基于平衡计分卡的科技型中小企业业绩评价体系的构建

 

1.1 研究背景与研究意义

受国际金融危机的冲击，我国中小企业经营困难，中央政府及时出台相关政策，但形势依然严峻，困难重重，许多企业都步入了严重的生存危机时期。面对高新技术的迅猛发展以及市场环境的竞争加剧，许多企业已经意识到要想在此环境下生存发展，提升企业核心竞争力，拥有一个科学合理的业绩评价体系是关键，以便在竞争激烈的环境中占有一席之地。跨入新世纪后，面对科学技术的飞速发展，我国已经深刻认识到科技对于一个国家的重要程度。因此，我国把科技的创新作为整个民族的灵魂，成为国家重大发展战略的一部分，推动着经济不断稳步前进。继而针对高新技术产业：新能源、生物医药领域等实行税收优惠等政策，还颁布了一系列《关于深化科技体制改革加快国家创新体系建设的意见》（2012 年 9 月印发）、《关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》（2015 年 3 月印发）、《关于发展众创空间推进大众创新创业的指导意见》（2015 年 3 月印发）、《“十三五”国家科技创新规划》（2016 年 7 月印发）等政策文件，党的十八届五中全会提出要加快能源技术创新，营造绿色、低碳的能源体系，重点鼓励发展科技型中小企业。在党中央国务院和各部门、各地方的大力支持培养下，国内一大批科技型中小企业正在迅速崛起，并已取得了很大进展。科技型中小企业已然成为实现国民经济持续增长的生力军，是实施创新驱动战略的核心主体，正在逐渐发展壮大为一批科技“小巨人”。一个国家的经济发展水平主要取决于科技型中小企业的经营业绩状况的好坏。

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1.2 研究思路与研究方法

目前，我国业绩评价体系存在不足之处，要想更好地衡量企业经营业绩，引入平衡计分卡是必要的。首先，本文回顾了国内外学者在平衡计分卡方面的研究，然后阐述了业绩评价理论基础和平衡计分卡。随后，通过实际调查，对 X 企业进行具体分析，结合平衡计分卡理论，从所处的竞争环境、资产结构特点、创新能力和人力资本状况四个方面对 X 企业实施平衡计分卡的可行性进行了系统思考。并且基于评价指标的设计原则，构建了包括财务、客户、内部经营流程、学习与成长、社会责任五个层面相应指标的业绩评价体系，对具体评价指标的权重采用 AHP 方法，同时用模糊综合评价法对企业进行综合评价，最终为 X 企业设计出合适的业绩评价体系。并提出了运用平衡计分卡评价体系的相应策略，为突破科技型中小企业的传统业绩评价模式提出了一个新的视角。最后，阐述了本论文的研究结论并为提高结论的实用性，理论结合实践，本文选取了一家具有代表性的 X 科技企业作为案例对象。根据 X 企业的具体实际情况详细分析，从所处的竞争环境、资产结构特点、创新能力和人力资本状况四个方面对 X 企业实施平衡计分卡的可行性进行了系统思考，运用 AHP、FCE 为企业构建了业绩评价体系。这对同类型企业构建平衡计分卡业绩评价体系提供了一定的指导意义。

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第 2 章 文献综述

 

2.1 国外文献综述

1988 年，毕马威公司帮 Apple 电脑公司构建绩效管理时，“平衡计分卡”这一观念首次出现。1990 年，由哈佛商学院教授罗伯特·卡普兰（Robert S.Kaplan）和美国复兴战略集团总裁，诺朗顿研究院总裁戴维·诺顿（David P.Norton）带领研究小组在一个“衡量未来组织的绩效”的研究课题上，挑选出 12 家在美国绩效方面处于先进地位的公司作为研究对象进行研究。卡普兰和诺顿（1992）在《哈佛商业评论》上发表论文《平衡计分卡：良好绩效的测评主体》。该论文首次提出了新业绩评价工具—平衡计分卡，从财务、客户、内部经营流程、学习与成长四个维度构建业绩评价模型—平衡计分卡模型，突破了原有的业绩评价体系，使之更科学、更全面[1]。卡普兰和诺顿（1993-1996）再次在《哈佛商业评论》上发表了两篇论文。论文《平衡计分卡的实际应用》（1993），展示了企业实施平衡计分卡的成功案例，证明了平衡计分卡在企业整个流程转型中的关键性[2]。论文《平衡计分卡在战略管理系统中的应用》（1996），这篇文章将平衡计分卡运用到企业战略管理当中，为企业战略管理提供理论基石[3]。这三篇论文为平衡计分卡的发展开辟了辉煌道路，为企业管理界带来了指导思想。卡普兰和诺顿（1996-2008）又合著了五本著作，论述了如何构建平衡计分卡以及如何将其应用于企业当中，使其从理论高度层层落实到具体战略行动当中。

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2.2 国内文献综述

随着平衡计分卡成功运用于国外企业，国内学者也陆续引入并开始研究运用起来。大约 20 世纪 90 年代，中国引入了平衡计分卡。1996 年，原上海博意门咨询公司成为第一家引进并开始实施平衡计分卡的公司。随后，我国学者刘俊勇博士和孙薇博士在 2004 年和 2005 年先后合译了《平衡计分卡：化战略为行动》、《战略地图—化无形资产为有形成果》两本著作。在 2006 年、2008 年和 2009年，此上海博意门公司先后翻译了《组织协同—运用平衡计分卡创造企业合力》、《战略中心型组织—平衡计分卡的致胜方略》、《平衡计分卡战略实践》三本著作，为我国的研究做出了重要贡献。此外，暨南大学会计学系、财务与会计研究所的胡玉明教授也分别在 2003 年和 2004 年翻译了尼文的《平衡计分卡实用指南—战略经营时代的管理系统》、《政府及非营利组织平衡计分卡》两本著作。除了对外国著作的翻译，我国还针对中国的具体情况对平衡计分卡进行具体研究。原上海博意门咨询公司的创始人孙永玲博士与美国心理学博士毕意文（IrvBeiman）（2003）在共同撰写的《平衡计分卡中国战略实践》书中，描述了平衡计分卡具有明显的优势，同时重点阐述了将平衡计分卡运用于中国的具体情况[16]。2009 年 8 月在本书的第二版上，增添了很多案例，反映了中国在实施平衡计分卡评价体系时所获得的成果及存在的问题，同时积累了大量的实践经验及解决方案，并预测了未来发展前景[17]。中国人民大学王化成教授（2004）的著作——《企业业绩评价》，该书系统地描述了企业业绩的评价模型，而且详细阐述了平衡计分卡。这本书提出了平衡计分卡业绩评价体系并非是放之四海而皆准的模板，而企业要设计自身的业绩评价体系依赖于不同的市场定位、产品策略以及竞争环境，使其与企业的真实经营业绩情况、战略目标相一致[18]。

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第 3 章 理论回顾....13

3.1 业绩评价理论......... 13

3.1.1 业绩评价的理论基础...........13

3.1.2 业绩评价的主要方法...........15

3.2 平衡计分卡理论..... 18

3.2.1 平衡计分卡的基本内容.......18

3.2.2 平衡计分卡的优缺点...........21

3.3 小结..... 22

第 4 章 X 企业业绩评价体系现状分析........23

4.1 X 企业的概况...........23

4.2 X 企业的业绩评价现状及改善的必要性.......27

4.3 小结..... 29

第 5 章 X 企业业绩评价体系的构建............30

5.1 实施平衡计分卡的可行性分析........... 30

5.2 评价指标的设计原则....... 31

5.3 业绩评价指标体系的设计......... 32

5.4 业绩评价模型的设计....... 39

5.5 小结..... 56

 

第 5 章 X 企业业绩评价体系的构建

 

通过上一章的分析，了解到 X 企业现行的业绩评价体系存在许多不足之处，本章将引入平衡计分卡来对 X 企业的业绩评价体系进行设计，从而改善其现有的问题。

 

5.1 实施平衡计分卡的可行性分析

平衡计分卡是一套能够客观、全面、及时地体现企业的发展现状以及战略执行情况的业绩评价体系。不同的市场地位、产品战略和竞争环境决定了企业要设计适合自身的业绩评价体系。X 科技型中小企业正处于生命周期的成长阶段，由于其自身特殊条件，传统的以财务指标为主的业绩评价体系很难全面反映企业的真实业绩状况，因此，将平衡计分卡运用到 X 企业具有较强的可行性[40]。主要从以下几方面来说明：由于 X 科技型中小企业具有其自身的特殊性，其所处的市场环境往往比一般企业竞争更激烈，变化速度快，要想在市场上稳中求胜，技术的不断创新以及全面及时地掌握最新的信息已成为企业的动力源泉。X 企业的这一特性表明应该全面系统地、及时地对其进行业绩评价。原有的评价体系只注重财务指标，不能全面、及时地反馈信息，而平衡计分卡评价体系恰恰弥补了这一不足之处，它通过在原有的静态财务指标体系上增加非财务指标，从另一面反映企业的业绩情况，在使动态性增强。动静结合，更全面、更及时地体现 X 企业的业绩状况。因而，将平衡计分卡运用于 X 企业所处的环境是非常契合的。

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结论

 

根据搜集有关资料以及实际调查，针对 X 企业原有业绩评价体系缺少全面性、客观性的情况，本文在相关文献、业绩评价理论、平衡计分卡理论研究的基础上，根据 X 企业的具体情况，将平衡计分卡与层次分析法结合起来，为 X 企业设计了一套适合自身实际情况的业绩评价体系。该业绩评价体系从财务、客户、内部经营、学习与成长、社会责任五个方面来进行考核，能够将财务指标与非财务指标、短期目标与长期目标结合起来，全面、客观、系统地对 X 企业的经营业绩进行评价，促进其长远发展。具体结论如下：

（1）平衡计分卡把 X 企业业绩评价体系与战略目标紧密结合起来，有利于战略目标的实现。平衡计分卡通过将 X 企业战略目标层层分解为部门、个人等具体的行动上，建立合适的业绩评价体系。根据 X 企业现有业绩评价状况，发现其中的问题，有针对性地明确了实现战略目标的关键成功因素以及设计了关键业绩衡量指标，实现了化战略为具体行动的目标。同时，弥补了传统的以财务指标为主的业绩评价体系，实现了短期目标与长期战略目标之间的平衡，更加全面、系统地评价整个企业的经营状况，使企业的长远发展始终沿着战略目标方向前进。

（2）本文构建的新型业绩评价体系与 X 企业的特点是紧密结合起来的。X企业是科技型中小企业，其主营产品属于新能源与节能环保领域，是当前所提倡的低碳、节能环保类型企业，是国家重点支持的朝阳企业，所以在构建 X 企业业绩评价体系，需要结合其自身特点。在指标设计时，重点关注无形资产方面、创新方面有关的指标。另外，将社会责任作为平衡计分卡的第五个层面，更好地体现 X 企业作为新型战略企业的特点—高带动性以及对社会做出更大的贡献，从而更加全面地评价 X 企业业绩。

（3）平衡计分卡有利于 X 企业团结协作。真正最大限度地发挥平衡计分卡的优势，需要全体成员共同参与，相互沟通、联系，达成共识，共同为企业的战略愿景做出努力，明确各自的价值所在。同时，还有助于建立跨部门间的合作，从整体上来考虑部门之间的协调统一，以企业总体战略目标为导向，强调整体最优化，提升 X 企业核心凝聚力，提高整体业绩水平。

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参考文献(略)