青岛SX轮胎公司应收账款管理研究

 

1.1 论文选题的背景和意义

随着市场经济的快速发展，企业间竞争日趋激烈，竞争方式从产品质量、技术创新、品牌效应等扩大到销售方式的创新。有效的信用销售方式在抓住有价值的顾客、提高市场占有率的同时产生了大量的应收账款，坏账风险也随之加大。据相关资料显示，我国 80%以上的企业不同形式的采用了信用销售方式，面临着高达 10%的平均坏账率，远超欧美各国。应收账款作为企业营运资金管理的一项重要内容，与企业收入、利润直接相关，应收账款管理不当会直接影响资金链的整体运作，特别是融资困难问题突出的企业，如果没有及时收回应收账款，可能会直接影响到企业的资金周转，使企业陷入财务危机。近年来美国“双反”政策对我国轮胎行业产生了灾难性的影响，美国作为全球风向标其裁决也引起了国际其他市场的连锁反应，我国轮胎行业对外贸易环境恶劣。同时，国内市场产品同质化高、品牌集中化程度低，我国橡胶轮胎企业进入了激烈的买方市场竞争时期，为了不在竞争中被淘汰，就需要开发新产品，开拓新的市场，越来越多的企业采用信用销售以进行促销。受企业规模、信用管理能力等因素影响，轮胎行业维持了销售业绩、降低了企业库存成本的同时大量的应收账款也给企业的经营带来了巨大的风险。目前我国企业的信用管理体系还不是很完善，大量的应收账款会影响企业的现金流入，一旦未能及时收回可能影响到企业资金的周转，企业催收逾期的应收账款又会增加收账费用。青岛 SX 轮胎公司作为一个历史悠久的老牌橡胶轮胎制造企业，近年来不断进行产业升级，淘汰落后产能，重点发展轮胎以及周边产业，占到销售收入的 90%以上。随着轮胎行业竞争的加剧，国外米其林、固易特等知名轮胎品牌的不断施压，青岛 SX 轮胎公司为维护客户关系、保持市场份额，赊销占收入的比重持续走高，应收账款管理问题日益突出。青岛 SX 轮胎公司客户规模与经营方式多而复杂，资信能力与经营能力差异较大，导致近年来收账成本以及坏账成本较高，增加了企业经营成本，降低了经营效益，无法满足新产品研发持续的资金需求。

...........

 

1.2 国内外研究现状

在西方国家，将应收账款管理作为一门专门学科研究已有一百多年的历史，伴随着西方资本市场的不断发展，国外学者结合实践经验提出了一系列的应收账款管理方面的理论，在实际应用过程中得到一步步完善，为我国的应收账款管理提供了宝贵的经验。发展到今天，国外对应收账款管理方面的研究主要有可以概括为三大方面:一是应收账款成本相关理论，即与现金交易活动相比，赊销活动在增加销售收入同时可能会产生催收成本、机会成本等相关成本；二是与产品信用销售相关的信用管理理论；三是应收账款证券化、应收账款保理等相关的融资方面的理论。Emery (1987)指出对于季节性产品的生产企业来说，采用赊销手段进行销售在降低存货的同时也能够实现平滑生产周期的目的，赊销不仅能够降低存货成本，也是能进行需求管理的工具。James C.Van.Horne（2003）提出影响客户应收账款水平的两个主要因素是整体的经济环境和信贷政策。虽然整体经济环境不可控制，但信贷政策的变量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序等可以变化。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。当增加的销售产生的边际利润和应收账款所增加投资要求的收益相等时，应收账款所产生效益的才是最大化的。[2]Michalski,G(2010)提出利用组合管理理论确定应收账款水平，他指出增加应收账款，会使公司增加净营运资本以及持有和管理应收账款成本都增加，导致公司价值减少，可以通过放宽应收账款政策，利用投资组合的管理方法增加其价值。但要注意使用投资组合的前提假设和其它对公司价值评估有潜在影响的因素。

.........

 

第 2 章 企业应收账款管理的相关理论分析

 

2.1 应收账款管理的内容

企业应收账款管理一般分为事前、事中和事后管理三个部分。应收账款事前管理的重点是根据企业的实际情况和客户的资信调查情况制定合理的信用政策，既是企业经营管理的重要内容，也是实现应收账款管理目标必须制定和执行的措施，应收账款事中管理关键是完善债权保障机制，应收账款事后管理就是规范收款流程及手段，对逾期应收账款的及时催收。一套完善有效的应收账款管理制度能够降低不必要的应收账款占有，减少坏账损失的发生。企业建立权责分明、协调默契的应收账款内部管理制度，也能更有效的减少销售过程中的舞弊以及差错等，降低企业应收账款违约风险。应收账款管理并非只是是财务部门或销售部门的职责，更涉及企业销售的整个流程和所有该过程的相关人员。企业经营者应全面考虑销售收款流程与企业经营状况，制定一套切实可行的应收账款管理制度，以提高销售业绩同时降低企业信用销售风险。应收账款管理制度主要包括客户资信管理制度、信用政策制度、应收账款内部控制制度、应收账款回收制度、合同管理制度、绩效考核管理制度、逾期账款的追收制度等。在制度制定之后，需要在执行的过程中根据实行的情况，对出现问题及时反馈以便进行修订和完善，使其真正成为适合本企业的应收账款管理制度。

...........

 

2.2 应收账款信用政策管理

概括国内外的理论研究将信用管理大体分为三类，分为由销售部门领导的信用管理模式、由财务部门领导的信用管理模式以及独立于销售部门与财务部门之外的信用部门管理模式。三种信用模式的选择与企业发展的生命周期以及企业规模密切相关。销售部门主导的信用管理模式主要指销售部门管理者可兼职信用管理者，负责对客户进行信用评价、信用审批以及应收账款的追收等工作。在企业成立初期或者规模发展较小时，订单少、客户单一，企业主要目标是吸引客户，开拓市场，一般会采取比较宽松的信用管理政策。处于这一时期的企业以销售为主，企业的销售部门处在销售的第一线，熟知客户信息，以及交易记录、信用程度等基本的客户信用状况，多采用销售部门主导的信用管理模式。信用管理部门下属于销售部门，虽然有利于更全面准确的收集客户信息进行分析，销售额往往较高，但往往会出现因过分追求销售业绩而出现信用政策扩张，增加应收账款相关成本，企业各项费用巨大，利润很低，管理漏洞明显，腐败现象突出等现象。

...........

 

第 3 章 青岛 SX 轮胎公司应收账款现状及问题分析....... 19

3.1 橡胶轮胎行业应收账款管理现状...........19

3.2 青岛 SX 轮胎公司应收账款基本情况分析.... 23

3.3 青岛 SX 轮胎公司应收账款管理存在的问题分析............ 31

3.3.1 青岛 SX 轮胎公司信用管理制度缺陷..... 31

3.3.2 青岛 SX 轮胎公司应收账款催收管理问题....... 35

3.3.3 青岛 SX 轮胎公司应收账考核机制缺陷........... 36

3.3.4 青岛 SX 轮胎公司应收账款信息管理系统缺陷......... 37

第 4 章 青岛 SX 轮胎公司应收账款管理系统改进建议............. 39

4.1 应收账款信用管理部门的组建....39

4.2 加强应收账款事前管理，完善资信调查与评级机制........42

4.3 加强应收账款事中管理，完善债权保障机制..........52

4.4 加强应收账款事后控制，完善应收账款回收机制............54

第 5 章 青岛 SX 轮胎公司应收账款管理系统的实施....... 57

5.1 应收账款管理实施思想保障........57

5.2 应收账款管理实施组织保障........58

5.3 完善 SAP 应收账款管理系统....... 59

5.4 构建应收账款配套激励机制.........60

 

第 5 章 青岛 SX 轮胎公司应收账款管理系统的实施

 

改进方案提出后，下一步的重点是如何有效的实施改进后的应收账款管理系统，方案的成功实施需要思想、组织、ERP 系统与激励机制的支持。本章结合青岛 SX 轮胎公司的实际情况，从这四个方面入手，分别阐述了青岛 SX 轮胎公司应收账款管理改进方案实施保障措施，为应收账款改进方案能够在青岛 SX 轮胎公司能得到顺利和有效实施提供建议。

 

5.1 应收账款管理实施思想保障

应收账款的管理是一个系统工程，一个有效的应收账款管理系统的实施必须要的到管理层的支持，管理层决定了应收账款的管理高度，与管理的目标、政策、方针息息相关，应收账款管理工作需要销售部门、信用部门相互协作，全员参与。青岛 SX 轮胎公司管理层对销售部门的要求主要销售额的提升，因销售产生的应收账款的风险管理意识薄弱，为了更好地实施青岛 SX 轮胎公司的应收账款管理改进方案，应在公司内部推行应收账款管理文化，从上到下、由略到详的逐步推行，提升应收账款风险防范理念。青岛 SX 轮胎公司应收账款管理的文化建设步骤见图5.1。应收账款管理文化的推进首先要引起管理层重视，将应收账款管理的重要性与必要性以文字方式融入到公司的管理方针中去，由信用管理部门的信用管理专业人员向销售部门。财务部门以及信用管理部门开办专题讲座，并传达相关的政策，提高应收账款管理专业知识的同时，调动员工自觉参与、监督应收账款风险管理意识。

.......

 

结论

 

论文对青岛 SX 轮胎公司应收账款进行了全面分析，发现问题，通过纳入应收账款信用管理理念，以及过程管理理论，解决问题并完善现有应收账款管理体系，主要有以下方面的研究结果。

（1）全面、具体地了解国内外应收账款相关理论知识，对理论进行归纳、总结，从各个角度详细了解国内外应收账款的理论成果，为发现及解决青岛 SX 轮胎公司应收账款管理问题提供理论基础。

（2）分析行业现状，根据青岛 SX 轮胎公司实际经营状况，通过分析近五年数据从多个指标数据上对青岛 SX 轮胎公司近五年的应收账款质量进行分析，发现应收账款管理过程中存在的问题，这些都是公司在当前激烈的竞争环境下发展壮大所必须要解决的问题。

（3）根据青岛 SX 轮胎公司的规模、发展阶段及客户情况等，分析企业存在的具体问题，引入独立的信用管理部门，完善应收账款管理模式，在原有的应收账款管理系统的基础上，从事前、事中、事后三个方面进行完善。为保证改进措施的顺利实施，文章同时从思想、组织、ERP 信息系统、激励考核机制四个方面提出保障措施，以使新的管理系统能更好的为公司服务。

.........

参考文献(略)