我国建筑业上市公司社会责任信息披露问题研究

 

1.1  研究背景和意义 

我国的经济发展迅速，这给人们的生活带来便利与舒适的同时也带来了很多困扰。近些年不断加重的雾霾，逐渐恶化的生态环境，一起起安全事故给人们敲响了警钟。经济的发展不能以牺牲环境为代价，不能以牺牲生命为代价。我们要金山银山也要绿水青山，我们要经济发展也要人民幸福安康。建筑业企业是安全事故的高发区，也是产生环境问题的重点，因此建筑业企业更应跟随时代步伐做负责任的企业。 随着经济的迅猛发展,许多企业为了追求高额利润，不惜以破坏生态环境、侵害职工权益、损害社会公共利益为代价。越来越多的食品安全事件、接连不断的矿难、日益严重的雾霾等威胁着人们的身心健康。十七大会议明确强调我国企业应努力承担社会责任、积极参与建设社会主义和谐社会。《公司法》修订案于 2006 年 1 月 1 日开始正式实施。在《公司法》的指引下，为了鼓励企业提高社会责任意识，自觉承担社会责任，中央和地方各级管理部门以及上海和深圳证券交易所接连发布了多个文件。2006 年 9 月深交所发布《上市公司社会责任指引》，要求上市公司应承担社会责任并公布相关信息。2008 年 5 月，上海证券交易所发布《上市公司环境信息披露指引》，这一指引对上市公司应履行的社会责任的内容进行了细分。以上文件接连发布切实推动了我国理论界对于企业社会责任的研究，同时在实践上加快了我国企业社会责任体系的建立和健全。过去几年时间里，我国发布独立社会责任报告的企业数量呈逐年增长趋势，从 2006 年的 18家增长至 2011 年的近 900 家。由此看来，我国企业的社会责任披露工作有了长足发展。 

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1.2  研究思路及结构安排

本文首先采用文献研究的方法，通过大量阅读国内外相关文献资料，充分了解建筑业上市公司社会信息披露最前沿的研究成果；接下来通过自行设计社会责任信息披露评分方法，对建筑业上市公司社会责任的披露现状做横向对比分析；然后采用案例研究法，以中国建筑股份有限公司为典型案例，结合社会责任信息披露理论对其进行系统的纵向分析；最后总结出我国建筑业上市公司社会责任信息披露中存在的问题，并在此基础上进行深入分析，提出相关的政策建议。具体来说： 第一章介绍了本文的研究背景及意义。 第二章界定了建筑业和建筑业企业社会责任的概念；总结了前人在社会责任信息披露反面的研究。 第三章对相关基本理论进行了详细的解释，为后文提供理论支持。  第四章对近 5 年我国建筑业上市公司公布的社会责任报告进行研究，统计分析了报告数量、编制依据、结构、内容和可信度等方面的内容。 第五章对 2013 年发布的社会责任报告进行分析，采用“指数法”，从披露内容和可信度两方面对我国建筑业上市公司 2013 年度社会责任信息披露现况进行分析和总结。 第六章从中国建筑股份有限公司 2009-2013 年披露的社会责任信息资料入手，分析其披露情况。 第七章为结论及建议。根据四、五、六章的分析，总结建筑业披露社会责任信息的优点和不足，提出改进建议。

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2  相关概念界定和文献综述

 

2.1  相关概念界定 

我国权威文献对建筑业有明确的定义。《辞海》是这样定义建筑业的:“国民经济的一个物质生产部门。主要从事建筑安装工程的生产活动，为国民经济各部门建造房屋和构筑物，并安装机器设备。建筑安装工程主要由建筑安装企业承担进行，也可由建设单位(即工程所有者)自行组织力量进行。建筑安装企业的总体称‘建筑工业’，是建筑业的主要组成部分。建筑业的生产活动包括建筑工业和自营建设单位的建筑活动以及有关的勘察设计工作。” 《中国大百科全书·土木工程》对建筑业下了这样的定义：“建筑业涵盖从事建筑产品生产(包括勘察、设计、建筑材料、半成品和成品的生产、施工及安装)、维修和管理的机构以及有关的教学、咨询、科研、行业组织等机构。” 本文选用国家统计局于 2013 年颁布的《三次产业划分规定》中对建筑业的说明，认为：建筑业属于第二产业，包括房屋建筑业、土木工程建筑业、建筑安装业、建筑装潢和其它建筑业。 目前理论界对建筑业社会责任还没有统一的定义。吴建军对建筑业企业的社会责任的定义是建筑业企业在追求自身经济利益的同时，应该积极主动承担对于社会和环境的社会责任以及对各个利益相关者的社会责任。陈长勇认为建筑业企业的社会责任是建筑业企业对人的责任，这一责任是企业的经济责任和法律责任之外的责任。建筑业企业在生产的过程中要保障员工的合法权益，为员工创造健康的工作环境。除此之外，建筑业企业还要承担对消费者（建筑企业的相对人）的责任，维护社会和谐有序发展，保障消费者的权益，讲究诚信，促进社会进步，保护生态环境。王凯认为建筑业社会责任是在建筑企业在实现自身目标时，尽量减少对利益相关者的负面影响，增加正面影响。依据利益相关者理论，其本质是建筑业各利益相关者之间的利益分配关系。张涑贤和雷超认为建筑企业社会责任是超越企业的法律责任和经济责任的一种自愿行为，，即建筑企业在遵守法律法规的前提下，在追求自身目标的过程中，积极承担对利益相关者的责任，并且开展能够为整个社会的发展和进步带来利益的活动。 

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2.2  文献综述

人们最初认为企业的社会责任是企业的道德行为，主要表现为捐赠和公益活动。随着经济的发展，企业的外部非经济现象越来越多。各种社会问题和环境问题频频出现，在这一时期，学者更加关注环境问题。如 Gray 和 Lavers(1995)认为，企业应该加强对环境责任和社会责任信息的披露。有些学者认为企业的社会责任信息披露内容应更加丰富，经济、社会和环境信息都应包括在内。Carroll(1979)认为企业的社会责应该包括经济责任、法律责任、社会责任和自愿责任。 对于企业社会责任信息披露内容，一些学者认为企业的经济责任不属于企业的社会责任信息，持这一观点的学者有：葛家澎、林志军(2001)等。另一些学者认为企业的经济责任是企业社会责任的重要组成部分。如阳秋林(2005)认为企业的社会责任信息应该包括经济、社会和环境这三个方面，因此应该对以上信息进行披露。谭克诚、张衔（2013）认为企业为了提高企业的社会福利而进行的自愿捐赠行为不应该作为企业社会责任信息披露的重点。有的研究者认为企业规模不同社会责任信息披露的重点也不同。武明（2014）就认为小企业要着重履行经济责任和法律责任，大企业应该更加重视道德责任和慈善责任。 在建筑业社会责任信息披露内容方面，我国乃至世界都没有针对性的规范。目前国际范围内对建筑行业比较有影响力的文件有 IS026000、GRI sustainable framework 等。虽然以上标准颇具权威性但是这些标准一般都是从某一方面来评价企业的社会责任，不够全面。目前存在的企业社会责任标准由于受到经济社会状况的影响在，内容上存在很大差别，并且这些评价标准也不是专门针对建筑业企业制定的。目前对于建筑企业有一些资格认证方面的标准。例如：建筑企业甲级资质的认定等。不过这些标准主要侧重于企业员工的职称和企业的经营状况等，对于员工的责任、客户满意程度、对资源和环境的影响等内容则不是很看重。 

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3 理论基础 ............... 11

3.1 利益相关者理论 ..... 11 

3.2 社会契约理论 ....... 12 

4 我国建筑业上市公司社会责任信息披露发展状况 ..... 13 

4.1 我国对建筑业上市公司社会责任信息披露的相关要求 ......... 13 

4.2 建筑业上市公司社会责任信息披露形式及数量分析 ........... 14 

4.3 建筑业上市公司社会责任报告编制依据分析 ..... 15 

4.4 建筑业上市公司社会责任报告结构分析 ......... 17 

4.5 建筑业上市公司社会责任信息披露内容分析 ..... 18 

4.6 建筑业上市公司社会责任信息披露可信度分析 ............... 20 

5 我国建筑业上市公司社会责任信息披露现状 ......... 23 

5.1 研究设计 ........... 23

5.2 建筑业上市公司 2013 年度社会责任信息披露内容 ............ 24

5.3 建筑业上市公司 2013 年度社会责任信息披露可信度 .......... 30 

 

6  案例研究——以中国建筑股份有限公司为例

 

对建筑业上市企业进行全面的社会责任信息披露研究，反映其共性特征，发现具有的特点和规律是本文的主要目的。本章将在前文分析的基础上，选取中国建筑作为案例研究对象，采用指数分析法描述中国建筑社会责任信息披露情况，归纳中国建筑社会责任信息披露特征。

 

6.1  公司简介

中国建筑股份有限公司是全球最大的建筑地产综合企业集团。公司是国有控股重要骨干企业，由中国建筑工程总公司、中国石油天然气集团公司、宝钢集团有限公司、中国中化集团公司4 家世界500强企业共同发起，于2007年12月相日正式创立，并于2009年 7 月 29 日在上海证券交易所成功上市，总部设在北京。中国建筑股份有限公司是国内唯一一家同时拥有“三特”资质（房建、市政、公路三类特级总承包资质）和建筑行业工程设计甲级资质的建筑企业。经营区域分布全球 40 多个国家和地区。中国建筑将其发布社会责任信息的报告称为可持续发展报告。2009 年到 2013 年中国建筑每年都发布了可持续发展报告，从 2010 年开始中国建筑发布的可持续发展报告都是中英文双语版的。中国建筑采用红橙黄绿青蓝紫这七色光来分别代表其发布的可持续发展报告中的不同社会责任信息。可持续发展报告与社会责任报告本质相同，为了名称的连续性，下文均使用社会责任报告。 

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结论

 

建筑业企业从 2008 年开始发布社会责任报告，经过五六年的发展建筑业的社会责任报告水平有了很大提升在结构、内容和可信度方面均有所提高。首先，披露的内容不断细化。现在我国对于企业社会责任报告还没有统一的格式和内容要求，建筑业也还没有统一的规范。2009 年建筑业企业发布的社会责任报告一般比较注重对员工责任、环境责任和社会责任信息的披露，对业主责任、分包商责任和政府责任的信息的披露较为简略，或者不进行披露。2013 和 2012 年建筑业企业的社会责任报告的内容覆盖面明显增大，不但在文字叙述上更加详细，有的企业还运用了表格，图形，图片等更加直观的方式。其次，报告内容的逻辑性增强。2009 年建筑业企业发布的社会责任报告披露的内容较为随意，没有遵循统一的模式，整体结构上缺乏逻辑性，可比性较差。在之后的几年中，建筑业企业在社会责任报告结构上做了很大改变，越来越多的企业选用具有一定逻辑性的 GRI 模式和利益相关者模式。这种结构上的改变增强了建筑业企业社会责任报告的可比性，也使得建筑行业的社会责任报告更具使用价值。再次，对员工责任、环境责任以及业主责任的信息披露较为全面。近些年，雾霾愈演愈烈，建筑安全事故频频发生，豆腐渣工程不断见诸报端，农民工讨薪难，公众对建筑业的员工安全问题、员工薪资待遇、环保问题以及质量问题更加关注。面对公众的关注，建筑业企业没有回避，在其发布的社会责任报告中对以上问题进行了比较详细的披露。这也使得建筑业企业的社会责任报告满足了公众的需求，更具实用性。 

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参考文献(略)