SY军品仓库实物资产的内控理论与实践研究

1绪论

1.1研究背景
现代管理中，更多的企业己经意识到实物资产内控理论的重要性，但对于如何界定内控理论的概念却始终认识不清。普遍的观点认为：内控理论就是通过一系列管理手段进而达到控制风险或是规避风险的目的。这些观点的共同之处在于强调控制，而对于如何更好的进行控制、采取何种有效的方法进行控制却不甚了解。大多数企业通过日常的内控管理经验中，逐渐摸索出自己的经营风险所在，但对于企，为什么经常出现违规现象却知之甚少。查找它的管理细则和制度，非常规范；部门设置，十分健全；组织结构，完整齐备。但是这些所谓的企业经营优势却没能阻止类似问题的发生，这不禁让人们产生一系列的疑问.通过查找大量类似经营管理方面的案例，进行深入的分析我们不难得出，导致上述问题产生的根本原因在于：在内控管理中从总部到所辖分支机构，从公司整体到各业务、职能部门，都没有清楚地认识到内控管理实际上包含“控制”和“监控”两个不同层面的管理，这也正是问题产生的源头所在。相同的管理方式也表现在：大多数企业对于实物资产内控管理只停留在“控制”这一层面，而没有落实到“监控”这一阶段。事实上，在企业进行实物资产内控管理过程中除了 “控制”，还必须进行“监控”。简而言之，就是实物资产的控制与监控并行。这样才能最大限度的发挥企业实物资产内控管理的最大功效。同样的管理模式也适用于现阶段军队的实物资产内控管理过程当中。
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1.2研究意义
本文在研究方面紧贴部队实物资产内控理论实际，具有一定的独创性理论。下面就内控管理的理论意义和实践意义两方面分别进行阐述。

1.2.1理论意义
理论上，本文着重分析“控制与监控并行”管理新模式，以及相关基础理论与实践价值，阐述这一管理新模式应用于企业当中发挥的重要作用和理论导向。基于我军当前实物资产管理现状，依据SY军品仓库在应用这一新的内控管理制度过程中取得的良好收效，进而阐述全军推广应用这一全新管理模式的迫切性。并为军队实物资产管理的后续研究提供有益参考。笔者从军网上搜集整理了有关军队实物资产内部控制的相关信息，从SY军品仓库近几年的管理规范和登统制度上收集了其他相关数据。本文在SY军品仓库实物资产内控管理应用“控制与监控并行”管理新模式背景下进行案例分析，研究了 SY军品仓库在应用这一管理新模式后取得的成效。从而增加了有关军队实物资产内部控制管理的经验数据，丰富了这方面的研究文献。
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2 SY军品仓库实物资产管理现状及问题成因分析

军队实物资产内部控制管理是指军队实物资产管理者和使用者采用一系列手段和方法，以实物资产管理标准为依托，为了最大限度的维护资产的安全完整，确保会计信息质量等既定目标的实现而提供合理有效保证的过程?。而现阶段，随着我军武器装备等实物资产逐年增加，SY军品仓库在实物资产管理方面也暴露出相应的问题。对此，SY军品仓库出台了一些补救和应急措施，但收效甚微。通过分析SY军品仓库实物资产内部控制的影响因素，我们不难得出，其影响因素主要包括单位性质的制约以及内部管理存在薄弱环节。在这里分别通过管理理念落后、业务能力欠缺两个主观成因和管理模式滞后、制度制定缺陷两个客观成因，对SY军品仓库实物资产管理当前存在问题的成因进行系统的分析。

2.1当前的管理现状
SY军品仓库作为沈阳战区最大的军品仓库，每年都承担着整个战区的被装及给养收发任务，具有保障任务重，机械化程度低等特点。一直以来，SY军品仓库实物资产管理的目标重点主要放在安全管理方面。然而，该仓库作为整个战区的物资发放集散地，却没有把实物资产内控管理的标准上升到一定的高度。这也就导致无法实现总部机关制定的“确保实物资产的收发畅通、促进实物资产的保值增值、提升实物资产的使用效能”等指示精神。同时，该仓库大部分实物资产属于军品被装，由于被装类实物资产在保证安全的基础上，必须进行有效的清点和核对，这就要求SY军品仓库在实物资产收发过程中提升工作效能和运转效率。因此，SY军品仓库实物资产内控管理的控制目标必须涵盖：促进实物资产保值增值，确保实物资产运行良好；提高实物资产的利用效能，强化实物资产安全管理；提高实物资产收发效率；保证实物资产价值在会计记录上安全、完整。相比于地方企业实物资产管理的相关规定，军队军品物资在实物资产管理方面的特殊性主要体现在：①实物资产在管理过程中实现保值增值更加不易。②物资收发、周转流动性大，不易保管。③实物资产在会计记录上更容易出现偏差。
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2.2当前存在的问题
当前SY军品仓库实物资产管理存在的问题主要表现在：制度制定方面；制度落实方面；业务流程方面；监管方面等四个方面的问题。SY军品仓库在实物资产管理制度制定方面存在着以下几个问题：（1)采购和验收制度不规范。体现在：一些釆购和验收行为缺乏相应的制度和规范进行约束，并且没有做到有章可循。（2)实物保管制度规定缺乏细致性。导致保管人员无法按照严格的制度进行修理和维护。（3)实物资产处置规定不具体。虽然出台了资产处置程序和实施办法，但没有能够详细规定实物资产的变卖、转让、出租、抵押、报销、出借和报废时的具体程序。（4)实物资产内部控制监管机制不完善。只是片面的规定了由审计和财务部门落实监督机制，无法实现内部控制监督的有效性、透明性和公开性，使监督流于形式，没有落实到涉及全体官兵共同参与的监督机制。
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3SY军品仓库实物资产内控管理理论概述........19 
43.1控制与监控并行管理模式理论概述...........19
3.2控制与监控并行管理模式的影响因素........22
3.2.1主观因素........22
3.2.2客观因素........22
4SY军品仓库实物资产内控管理的实践研究........24
4.1实践研究前的准备工作........24
4.2研究对象的选择与数据的来源........27
4.3实践研究的过程........28
4.4研究设计小结........37
5结论与分析........38
5.1研究结论与分析........38
5.2局限性分析........39

4 SY军品仓库实物资产内控管理的实践研究

“控制与监控并行”管理模式应用于SY军品仓库实物资产管理的实践研究。阐述“控制与监控并行”管理新模式应用于SY军品仓库实物资产内部控制管理后的具体流程和各层管理部门职责分工的调整。拟利用2007年?2009年应用“控制与监控并行”管理模式前SY军品仓库实物资产管理经验数据，对比2010年?2012年引入“控制与监控并行”管理模式后，SY军品仓库在管理方面产生的变化。通过分析“军用物资接收量”、“军用物资发放量”、“军用物资调拨量”、“军用物资闲置量”、“军用物资报废量”和“军用物资保值量”等六项指标的变化，详细阐述“控制与监控并行”管理模式应用于军队实物资产管理过程中的成功经验。

4.1实践研究前的准备工作
一直以来，SY军品仓库在如何更好实现实物资产内控管理精细化方面出现了一定的偏差。在制定具体规范过程中，将实物资产内控管理的大方向定位在保障实物资产正常运营和防范人员、物资、车辆的安全事故上。然而，SY军品仓库作为保障整个战区军用物资发放的集散地，实物资产管理必须首先符合全军对于军队实物资产的管理要求，即在保障实物资产安全运营和防范安全事故的基础上，还要做到维护好实物资产保值增值。同时，SY军品仓库实物资产种类众多，而且数量极其庞大，这就给上到管理层，下到广大保管员提出了更髙的工作目标和工作标准。

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结论

对于SY军品仓库应用“控制与监控并行”管理模式进行实物资产内部控制取得成功，从理论层面进行分析得出以下结论：“控制与监控并行”管理模式进一步完善了 SY军品仓库实物资产管理的相关规定。结合SY军品仓库自身实际情况，在资产设备购置验收、资产设备建档、资产设备使用、资产设备调拨、资产设备维护保养、资产设备报废、资产设备盘点等七个方面进行了完善。同时进一步明确了 SY军品仓库在实物资产内控管理方面着重应当完善的具体控制原则和关键点控制。结合SY军品仓库实物资产管理的实际，为下一步具体操作提供了有效的指导作用。实践层面得到的启示：这套理论体系在SY军品仓库实物资产内部控制管理过程中发挥了积极的作用，有力的推动了管理的有序化、正规化和高效化。通过更加严格和精细的职责分工以及切实把责任落实到个人的管理模式，无论从现实层面还是技术层面都完善了 SY军品仓库实物资产内控管理的制度规范，使管理更加精细化，更加贴近于仓库实际，真正做到了岗位设置合理、人员分工明确、最大限度的确保了资产的合理使用与有效利用。通过一系列有效措施的落实，使SY军品仓库无论是管理人员还是保管人员都能够清楚的找准自身在管理过程中的位置、需要承担的责任、自身具备的权利，使实物资产管理真正做到了全方位、立体式的网式管理，基本覆盖了所有方面，基本做到了科学化、精细化管理。
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参考文献（略）