金融企业社会责任信息质量评价体系的构建和应用

第一章绪论

1.1研究背景及意义
随着社会经济的不断发展，国民的生活质量呈现持续提高趋势，经济不再是单一国家的经济而是逐渐的走向全球化。社会责任的具体履行情况在我国金融企业中已经被列入评价企业的重要指标。具体来看，在政府、行业组织、社会组织、企业等的共同努力下，金融企业和组织根据自身发展需要和社会要求逐渐建立起了社会责任信息披露制度，随之金融企业披露社会责任信息的内在需求逐渐加强。近几年来，中国国内金融企业社会责任信息披露的发布数量持续增长，但由于中国金融企业社会责任信息披露起步较晚，虽然在披露数量方面相比前先年有了很大的进步，但是也有一系列的问题亟待解决。这些一系列的问题都从侧面反应了金融企业社会责任信息披露并不像想象的那样乐观，这其中的差距就是由于我们所说的金融企业社会责任信息披露的质量决定的。目前，中国国内金融企业主要包括：国有商业银行、从事主要业务为银行业务的股份制商业银行等银行类企业、政策性质的银行、证券投资公司，邮政储蓄银行、证券性企业(包括的对象主要有期货公司与基金管理公司)，还有以保险业务为主营业务的多家公司和以金融业务为主要业务的区别于证券性企业的金融资产管理类型公司以及新型企业信托投资发展企业等。从中国证监会发布的文章《上市公司行业分类》中提取的具体数据表明，到2014年6月30日，金融行业中金融企业的数量上升到44家，在这44家中，主营业务的划分也十分明显，数据显示以保险为主营业务的企业有4家，以证券为主营业务的企业有20家。以银行类业务为主营业务的企业为16家，剩下的4家则主要以信托为公司主要的业务。《企业公民报告》这一报告是中国平安银行第一份关于企业社会责任信息披露的报告，标志着中国上市金融企业社会责任信息披露的出现。我国金融企业第一份企业社会责任信息报告的发布者是浦发银行，2006年6月浦发银行的这一举动标志着中国金融企业的社会责任信息披露发布初具端倪。
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1.2研究目的
本文主要研究如何对金融企业社会责任信息披露质量的评价，研究目的具体为：1.利用现有的社会责任信惠披露质量评估体系构建一个适合中国金融企业的评估体系，尽量全面、科学的反应中国金融企业社会责任信息披露的质量，为后续相关研究做一个简单的铺垫。2.通过对中国金融企业社会责任信息披露质量的评价，分析出影响金融企业社会责任信息披露的影响因素，为前人的研究做后续的补充。3.通过研究中国金融企业社会责任信息的质量如何评价，进而对中国社会责任信息披露制度和政策提出建议，推动中国金融企业社会责任信息披露质量的规范化进程。
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1.3研究方法
本文在相关文献的研究基础上，针对如何评价金融企业社会责任信息披露质量进行了理论剖析、归纳总结和研究分析。总的来说，本文主要运用三个方面的研究方法：1、文献比较法;2、归纳演绎法;3、案例研究分析法。在对金融企业社会责任信息披露报告质量评价时，首先，通过文献比较法对全球报告倡议组织、中国.社科院经济学部关于社会责任信息披露研究的部门、金蜜蜂企业发展研究中心等国内外知名社会责任信息披露质量评估模式进行回顾和总结。具体发现中国金融企业社会责任报告的研究现状。其次，利用归纳演绎法结合中国的实际情况提炼出社会责任信息披露评估体系。最后把我们构建的体系通过对中国建设银行的案例分析来进行运用。我们沿用中国社会责任信息披露研究体系的理论基础“三重底线”理论、利益相关方理论和责任层次理论，分析中国金融业的社会责任报告的质量，通过纵向和横向比较，分析出金融企业社会责任信息披露应包括：必尽责任方面的信息，应尽责任方面的信息和愿尽责任方面的信息。通过具体的案例研究，分析中国金融企业社会责任信息换露的不足，然后，结合前人的成果，为中国金融企业提出符合中国金融业实际情况的建议。
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第二章文献综述

2.1非金融企业关于企业社会责任披露方面的综述
目前，人们很流行谈论企业对社会的贡献与回馈，怎样理解企业在日常活动中的社会责任信息披露呢?外国学者在经过多年的努力之后展示给我们的成果，多数学者认为，公司的大小直接影响到企业社会责任信息的披露，较大的企业相对于较小的企业来说，在披露的社会责任信息这一方面涉及的要多。Brammer和Pavelin(2004)认为，对于一个较大的公司，他在社会当中受到的关注程度要较大些，因为社会成员可以透过社会媒体了解这些大公司的日常活动，这样以来也就督促这些较大公司在披露社会责任信息这一方面下较大的功夫，社会成员对于公司的逆向选择往往会在很多的方面影响公司的发展，这种逆向选择往往带给公司的是不好的一面，而社会成员获取公司信息的多少与公司的大小有直接的关系，获得较大公司的讯息在某种角度上要比获得较小公司的讯息来的更加容易。这是因为一个企业为了提升产品的知名度和实用度总是会把产品推广给大众，这样就让公司的很多讯息曝露在大众之下。在《公司社会表现三维概念模型》、书中把企业的社会责任大致划分为法律责任、经济责任、伦理责任和自愿责任。学者们更是对社会责任信息披露的方面进行了明确的陈述，Gary和Lavers把社会责任信息披露划分为社会责任在环境信息方面的具体披露和披露企业社会讯息方面。渐渐的这个理论被延伸为披露社会责任信息的内容应该囊括经济、社会和环境三个方面，也就是今天我们熟知的“三重底线理论”。在1994年的时候Epstein和Freedman把社会责任信息披露的项目做了更加具体的分析，从股东到债权人、从供应商到员工再到客户都被纳入了披露范畴。最终学术界基本确立了社会、经济、环境等方面为中国企业在社会责任报告中需要报告的主流方向。金融企业己然成为了推动社会主义市场经济发展的有力行业。
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2.2金融企业关于企业社会责任披露综述
国外的学者主要从金融企业所具有的独特性角度来对金融披露企业社会责任信息质量进行研究。从得到的结论中我们发现，对于金融企业来说，披露企业社会责任信息是多数行业中比例较高者，但是美中不足的是金融企业社会责任信息披露质量上有所欠缺。来自新加坡的研究者Tarna针对数家金融企业的企业社会责任信息研究得出的结论是这些企业主要披露的是关于股东、客户等主体的社会责任信息。具体来说比如有企业项目投资和股东有利于生态的举措。Quintas则提出了金融企业社会责任披露的四个方向，包括公司治理、社会重视的经济金融活动、企业在社会与环境方面的贡献。很多的研究者在研究期间不约而同的选择自己的国家或者是某个的国家针对某事项的探讨，我们在披露中国金融企业社会责任信息质量方面的研究也可以借鉴外国研究人员的研究方法和思路。相对外国的学者而言，中国学者的研究方向更侧重于对金融企业社会责任信息披露现状和对其评价，并且多基于金融企业社会责任信息披露报告，这方面的文献我们可以找到很多。比如说姜子叶和余征提出的主动发布本金融企业披露社会责任报告的质量明显优于应规章制度发布的企业。发布的信息中多以正面社会责任信息为主线，对金融企业负面的社会责任信息的披露寥寥无几。戴欣苗在对2010年前一两年我国四大国有银行信息责任报告披露内容分析后，发现了银行业这个特殊的金融企业对社会责任披露的方面局限于国家、股东、企业、政府，对其他相关利益的披露存在着明显的不足，报告的对比性较差，披露的信息没有可对比性萧松华、杨秋林在指数分析法的奠基下，利用利益相关者相关的内容分析，创建除了披露金融业社会责任信息的评价架构。除了这些以外，杨照红从金融企业基本信息责任和金融业主要责任及有利于可持续发展责任等进行对企业社会责任内容的探讨，加强了金融企业披露力度，这有利于企业可持续发展。
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第三章中国金融企业社会责任信息披露质量现状.........12
3.1披露结构不合理，披露水平参差不齐........12
3.2对利益相关者的社会责任披露不足........14
3.3定量描述少，定性描述多........15
3.4金融企业特征信息披露不足........16
第四章中国金融企业社会责任信息质量评价体系的构建........17
4.1中国金融企业社会责任信息质量评价体系的创建目标与原则........17
4.2中国金融企业社会责任信息质量评价体系的创建依据........17
4.3中国金融企业社会责任信息质量评价体系的创建........18
第五章中国建设银行社会责任信息披露质量的案例分析........23
5.1中国建设银行社会责任报告披露的基本情况........23
5.2中国金融企业社会责任信息披露的质量评价体系的应用........26

第六章提高金融企业社会责任信息披露质量的措施

金融机构中的银行业既是中国社会组织责任体系的重要组成部分，同时也是中国经济运行体系的核心参与者，中国金融企业承担着对股东、员工、金融服务消费者、社区以及社会的责任，同时中国金融企业也承担着建立和谐劳动关系和公平竞争市场的义务以及可持续发展环境的法律责任和道德责任。截止2014年12月31日，本文通过对收集到的33份金融企业社会责任报告的整体质量进行比较、分析，选出具有代表性的中国建设银行作为重点分析对象，通过分析我们发现已经有一部分金融企业初步的构建了适用于本企业的社会责任披露框架，在整个报告的过程中已经有很多的企业看到了无形的经济利益，这样以来也就推动了金融企业对这一方面的重视，然而，还有很多的金融企业至今未认识到披露企业社会责任的重要性，他们所有披露行为都是在监管机制下不得己而为之的，所以这些企业的披露状况并不全面，针对这种现象，我国还需要建立健全监督管理体制，来约束少数被动披露企业。我们尝试在了解我国金融企业社会责任报告特点的基础上从企业层面、监管层面和研究层面等主要方面提出相关建议。

6.1从企业自身角度分析
企业要端正社会责任信息披露的动机。金融行业披露社会责任的动机是由企业报告中信息质量的真实性于发布报告的主动性决定的，在社会责任信息披露中作为主体的金融行业，我国的金融行业首要的就是端正发布社会责任报告的动机。企业首先应该清醒的认识到，把披露企业社会责任信息作为公关手段的想法是不正确的，企业公布的社会责任绩效不单单是遵循了相关立法和相关监督机制的要求，更是为了与此同时提高本企业的社会形象甚至是社会商誉。企业应该树立正确的企业公民观，转变片面的追求经济效益的经营观念，诚实的公布社会责任会计信息，正确的对待监督管理机构的监管，积极履行自己的义务。

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结论

2013年中国的金融企业社会责任信息披露质量相比以前年度有了一定的提高，通过我们的40多家金融企业社会责任报告的研究，发现不少金融公司已经逐步在构建符合自身未来可持续发展的社会责任信息披露战略，以持续性发展眼光来审视这个问题的企业可以看出已经体会到了其中的重要性。然而，研究中也发现，很多金融企业把社会责任信息披露当成歌功颂德的平台，在整个披露的过程中大多的篇幅是有利于企业发展的，企业本身未履行的责住在报告中涵盖很少，造成了不完全不完整报告。还有一部分金融企业对这一方面的认识不够深入，不愿意在披露社会责任信息这方面耗费精力，这些一系列的现状直接导致了金融企业社会责任信息披露的质量存在不平衡的现象本文通过对中国金融企业社会责任信息披露的现状和已有的理论基础的研究，结合国内外主流社会责任信息披露评价体系构建出一套兼具金融i业一般特征和特有特征的评价指标体系，通过以中国建设银行为例进行深入的具体分析，发现中国金融企业在社会责任信息披露中存在以下问题和不足：第一，披露结构不合理，行业间的披露水平参差不齐，缺乏可比性。第二，对利益相关者的社会责任信息披露不足。第三，社会责任信息披露中定性描述较多，定量描述较少。第四，金融企业社会责任特征信息披露不足。对于以上现状，我们认为金融企业应该从企业自身、监管机构、社会层面以及学术研究等四个方面着手来提高金融企业社会责任信息披露的质量，平衡金融企业社会责任信息披露的质量。从企业层面考虑，第一，金融企业要端正社会责任信息披露的动机。第二，把企业社会责任信息披露的管理纳入企业实践的重要方面。第三，金融企业要在发展的过程中加强公司治理水平。从监管层面考虑，第一，监管机构建立统一的披露平台。第二，监管机构应该建立审计制度，完善披露社会责任信息的衡量系统。第三，明确金融企业披露社会责任信息的要求和制定激励措施。从社会层面考虑，第一，提高公众对金融企业披露社会责任信息相关知识的认知。第二，在金融企业披露社会责任信息方面充分发挥媒体的监督引导作用，提高媒体对相关信息的关注。
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参考文献(略)