基于平衡计分卡的绩效管理优化研究

第一章 绪论

1.1 研究背景及意义
商业银行在我国经济发展进程中起着不可或缺的作用，也是现代经济活动中的重要组成部分。商业银行的经营活动与社会中各类经济实体的运行息息相关，保证了各个支付、流通环节的顺畅运行，商业银行的良好发展能提高整个社会的运行效率，并推动社会经济活动的发展和社会生活方式的改善。随着近 20 年来金融全球化的日益迅猛发展，我国商业银行迎来了高速发展的机会，银行的业务种类、业务质量和规模都在增长，其中，信贷业务是商业银行最主要的业务，据人民银行官方网站的数据统计，信贷资产约占商业银行资产的 80%，信贷业务收入约占商业银行收入的 70%[1]，可见，信贷业务是商业银行的最需要重视的业务，信贷风险也是商业银行最需要重视的风险。商业银行的信贷业务如果遭遇风险，不仅会给客户、投资者和商业银行自己带来经济损失，甚至还可能会给社会经济平稳发展带来损害。近年来，企业内部控制相关理论发展的越来越趋于完整，所涵盖内容也越来越丰富，是学术界的热点研究问题之一。在商业银行信贷业务案件依旧频发的当下，如何从内部控制角度更好的控制商业银行信贷业务风险，提高信贷业务质量，就成了一个十分有实际研究意义的问题。为了保证高质量、安全、稳健的信贷业务，商业银行需制定好完善有效的信贷业务内部控制制度。良好的信贷业务内部控制能够合理规避信贷业务风险，提高信贷业务员质量，从而更好的达到商业银行的战略目的与盈利目标。国内外有很多学者在信贷风险的管理控制方面做了许多研究，也有了一些实际的研究成果。我国商业银行信贷风险的控制主要是借鉴国外商业银行信贷业务风险管控搞得研究成果，但我国商业银行在参照国内外信贷业务风险控制理论与内部控制理论进行信贷业务内部控制时，所取得的效果还不够明显。我国商业银行在进行内部控制时，要注重加强信贷业务的内部控制，在提高信贷业务质量的同时进一步降低信贷风险。
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1.2 国内外研究综述
商业银行信贷业务内部控制的研究具有较高的实践意义。因此在国内国外学术界一直都属于热点研究问题。国外对企业内部控制的相关研究可以分为五个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制整体框架阶段、风险管理框架阶段。2013 年，COSO 委员会发布了《内部控制—整合框架》2013 版及其配套指南，新框架在内部控制的定义、内部控制五要素、内部控制有效性评价标准、职业判断的运用等方面基本与 1992 版框架保持了一致，有所变动的是，新框架进一步详细制定了 17 个主要原则、79 个关注点。商业银行在国外有着更长的发展史，国外商业银行在对其信贷业务风险进行控制、管理等方面，也有着更为成熟的理论研究体系与研究成果。1975 年跨国银行监管权威机构巴塞尔委员会建立，1986 年 3 月巴塞尔委员会颁布《银行表外风险管理》，指出内部控制包括了审计、风险控制、信息管理系统等内容，内部控制的原则有双人控制、职责分离、风险限制等。1988 年巴塞尔委员会发布了《巴塞尔协议》，将银行业内部控制的重点放到了资本充足率的问题上，提出了一级资本、二级资本、总资本占风险资本的比例，以及各个分级资本占风险资产的比例、表内资产风险权数等概念要求。1997 年委员会颁布的《有效银行监管的核心原则》认为商业银行内部控制包含的内容有以下四点：组织结构、会计规则、双人原则、对资产和投资的实物控制。1998 年 9 月，委员会颁布了《银行组织内部控制系统框架》（FICSBO），该框架认为内部控制是由董事会、高层管理人员、其他员工所共同完成的一个动态过程，内部控制的目标有操作性目标、信息性目标、合规性目标三种，商业银行内部控制包含五部分内容：管理层的督促与控制文化、风险识别与评估、控制活动与职责分离、信息与交流、监督评审活动与缺陷纠正[2]。
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第二章 商业银行信贷业务内部控制基本理论

2.1 商业银行内部控制涵义
目前，世界各国对于商业银行信贷业务内部控制并无统一的定义。我国银监会于2014 年 9 月 12 日印发修订的《商业银行内部控制指引》中，将商业银行内部控制的涵义定为“是商业银行董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制”[22]。这一定义表明了商业银行内部控制主要还是由人来执行，其本质主要是对商业银行的风险进行防范与约束，以达到既定的商业银行内部控制目标。
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2.2 商业银行内部控制目标
商业银行内部控制的主要内容是对商业银行风险的控制，其目标主要是降低各方面风险，以保证商业银行风险管控的有效性，并保证商业银行战略目标的实现与经营利益的最大化。与此同时保证商业银行会计信息、财务信息等的真实、完整、准确性，及政府相关法律法规和规章制度的有效执行[22]。对信贷业务来说，其内部控制的目标主要是对信贷业务风险进行防范控制，以保证信贷资金的安全性，和商业银行战略目标与经营目标的实现。
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2.3 商业银行信贷业务
信贷风险，指的是信贷业务因种种自然、非自然因素而不能按时按合同要求归还信贷本息所造成的商业银行资金损失。商业银行信贷业务面临的风险主要有以下几类：
（1）操作风险：指由于内部控制制度缺陷、相关业务流程设计不合理、人员操作失当、面对外部影响因素（如政策、市场、社会、监管等）采取了不适当的策略等因素，而造成的信贷业务资金损失。一般来说将之细分为内部风险（包括有问题额程序、流程、人员、技术、系统等）和外部风险（与外部事件、外部环境等有关）[24]。
（2）道德风险：信贷业务在进行过程中，涉及多层次、多方面的委托代理关系。借款方出于自身利益最大化的需求，有违反合同规定与法律道德，利用信息不对称造成商业银行资金损失的可能。另一方面，商业银行信贷业务的决策人员、管理人员、经办人员等出于对利益的追求，有为达成短期业务目标而无视商业银行长期利益的可能，也有违反职业道德、操纵报表和报告、人为调整数据信息进行舞弊的风险，而这些风险都会造成商业银行的资金损失[25]。
（3）法律风险：指交易合同不能得到法律保障的风险。有时立法落后于经济发展，或法律变更发生在经济业务进行之后，或在办理业务时法律手续不完备等情况，都会使得商业银行的信贷业务面临法律风险[26]。
（4）市场风险：指由于利率和汇率的不断变动，而使得商业银行信贷资产遭受损失的可能性。如资金市场供小于求使得利率上升，而贷款时使用的是固定利率，则银行预期的利息收入将会减少，银行信贷资产将面临风险，遭受损失[27]。
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第三章 S 商业银行信贷业务的内控现状 ........12
3.1 S 商业银行的基本情况 ........12
3.2 S 商业银行信贷业务内控分析 ........17
第四章 S 商业银行信贷业务内控存在问题分析 ........24
4.1 缺乏良好的内部控制环境........24
4.2 风险评估不够全面........27
4.3 控制活动需进一步改善........29
4.4 C3 管理系统未全面包括各项信贷客户信息........30
4.5 监督与评价不够全面........31
第五章 S 商业银行信贷业务内部控制的改进 ........32
5.1 加强内控环境建设........32
5.2 加强风险评估建设........33
5.3 加强控制活动建设........36
5.4 加大 C3 信贷管理系统信息覆盖面........ 37
5.5 强化监督与评价..........38

第五章 S 商业银行信贷业务内部控制的改进

5.1 加强内控环境建设
S 商业银行在信贷业务组织架构设置方面，对其信贷业务相关的组织架构是按照业务种类进行划分的，涉及信贷业务的部门包括有大客户部、公司业务部、国际业务部、个人金融部、住房金融与个人信贷部、信贷管理部、内控合规部等，信贷业务内部控制在具体实施时较为分散，各部门间存在利益竞争因素，或有各部门间重视自身利益实现，忽视了行内总体信贷业务风险防范的可能性，设置不利于信贷业务风险的防范与系统性、整体性的信贷业务内部控制。此外，S 商业银行总行还设置了直属于董事会的审计局，并下设各地方分局。S 商业银行信贷业务内部控制也要同时接受审计局的监督审查。对信贷业务的内部控制存在着上级监管组织部门过多，反而不利于责任划分的可能性。在第四章案例分析中可以看到，S 商业银行现在的企业架构容易使得一部分支行和分行经营意识认识不清，最终出现了管理行管而不理，经营行理而不管的现象。针对这些不足之处，需要设置更合理的信贷相关组织结构，以将各项业务的管理责任分派到位，才能真正更好的执行信贷业务相关内部控制制度。对于跨级别信贷客户的管理：有些客户往往同时接受一上一下两个行的管理。此时需要明确的是“客户负责制”原则，根据谁的客户谁负责的原则，经营行和管理行客户部门均应负有对本级行所管理的客户进行相关信贷业务管理的责任，在对信贷客户执行业务管理时，不应只是下级行业务操作人员管理操作，上级行客户经理在收集下级行风险信息后再整理上报风险信息，而是应将所有信贷管理责任都落实到人，落实到户，每个层级行的该信贷业务经手人都严格按照“客户负责制”，对信贷业务进行管理，才能真正的将信贷业务内部控制执行到位。对于组织架构的重复管理问题，S 商业银行的信贷业务内部控制部门同时受总行和自身平级行领导的管理，在信贷业务内控灵敏度上有所不足，应将总行下属各个层级行的内控管理部门独立于该层级行平级领导的管理，直属于总行内控管理部门，对各个层级行的信贷业务内部控制进行管理，同时，相应的人事、薪酬等关系也应转为由上级行的内控合规部门进行管理。对信贷业务相关的组织架构的改善可以更加方便信贷业务内部控制的垂直管理，在加强内部控制相关部门独立性的同时也加强了信贷业务内部控制的灵敏度。

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结 论

随着经济的进一步深化改革，国内经济与世界经济的进一步接轨，《COSO 内部控制整合框架（2013）版》与《巴塞尔协议Ⅲ》的正式实施颁布，我国商业银行开始面临更多方面的信贷风险监管要求。因此，进一步加强商业银行信贷业务的内部控制质量与水平十分重要。我国对于商业银行内部控制的整体重视度在逐渐加强，2011 年银监会推出的资本要求、杠杆率、拨备率及流动性四大监管工具，进一步提高了我国商业银行对于风险管控的标准，也加强了商业银行对内部控制的要求。国内相关研究中，对商业银行内部控制各环节各业务的精细化研究是重点研究方向之一。目前国内对商业银行内部控制制度的建设仍处于内部控制整体性阶段，虽然已经建立了一套较为完整的商业银行内部控制制度，但仍缺乏具体对于商业银行信贷业务的针对性内控研究，信贷业务内部控制仍有改进空间。本文借鉴了一些国内外关于商业银行信贷业务内部控制研究的理论研究成果和经验，采用文献研究法、案例分析法等方法，对 S 商业银行信贷业务内部控制情况进行了深入的研究，探讨了其信贷业务内部控制所存在的问题和缺陷，并提出了针对问题的改进建议。由于水平所限，本文仍存在一些不足之处，一是本文研究涉及一些 S 商业银行现行内部控制违规案例、详细制度等商业银行机密问题，在获取资料时难免存在全面性不足的问题，二是本文只有改进建议而无应用。对于上述问题，将在今后学习研究中努力加以改正。
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参考文献（略）