业财融合背景下兰州金轮实业财务风险管理探讨
本文是一篇财务管理论文，本文选取兰州金轮实业公司为案例公司，通过对国内外现有文献的梳理，发现业财融合已经进入企业视野，但进展缓慢。
1.绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
随着互联网技术和市场经济的快速发展，企业面临日益复杂的经营环境，多重风险叠加爆发，将严重影响企业正常经营发展。在企业面临的多重风险中，财务风险是最能够体现企业生产经营情况的风险，及时识别财务风险并对其进行防范化解，才能够防止企业产生重大经济损失，确保企业长期稳定发展。2014年10月，国家发布了《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导意见》，指出管理会计需要融合企业财务管理活动与业务管理活动，对企业“业财融合”实施提供了强有力的政策支持。2016年，财政部发布《管理会计基本指引》强调“在企业进行财务风险管理的过程中，应当合理利用管理会计工具，将业务管理与财务管理进行有机交叉融合。”随着大数据、智能化、物联网和云计算等各种现代高新信息技术的快速发展，互联网已经逐步成为政府、企业等组织参与市场经营活动的重要信息载体。在互联网快速发展的新环境，国家政策的指引下，国内大多数企业都在积极思考，如何利用信息技术推动企业进行业财融合，改变财务人员与业务人员只负责各自“分内之事”，让业务人员与财务人员实现信息共享，在推进业财融合的基础上进行财务风险管理，以提高自身竞争力来应对市场的快速变化。
近年来，随着中国铁路网的规模和现代化程度不断扩大，中国已经成为世界上运营时间最长、运行速度最快、在建铁路规模最大的国家。凭借“车头经济”的巨大引擎，中国铁路为中国经济发展奠定了坚实的基础。2020年，国家铁路集团发布了《新时代交通强国铁路先行规划纲要》，提出到2035年，中国将率先建成服务优质、安全性高、世界领先的现代化铁路强国。对于依托铁路进行创新和发展的商贸物流公司来说，财务风险管理是重中之重，而财务部门作为整个公司财务风险管理的执行者，占据着核心和重要的地位。因此，必须要不断创新、改进公司的财务管理方法，加强公司内部财务与之间业务的相互协调和整合，以充分发挥公司财务部门在公司整个运营过程中的主导作用。
财务管理论文参考
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1.2国内外研究现状
1.2.1业财融合研究现状
国外首次提出“业财融合”概念是在1922年，该学者认为财务不是简单的对企业财务数据进行核算，同时应该能够通过对企业经营过程产生的财务数据进行分析，对企业未来发展方向做出预测（H.W.Quaintance，1922）。九十年代，有学者提出业财融合本质就是企业业务流程再造，通过梳理企业现有主要业务，辅之筛选高质量财务数据，实现管理层预设的盈利目标（Michael hammer，1990）。有学者通过对不同企业的横向比较，当业务人员有一定的财务教育背景时，企业财务风险发生的可能性会随之降低（Denise Sknner，2003）。有学者收集了178个不同行业、不同规模的企业财务数据进行分析，发现当财务部门无法参与业务部门的管理决策时，企业内部控制失衡（Brian Ballou，2012）。有学者指出，要想为企业创造更多价值，企业内部必须进行改革优化，利用现代飞速发展的信息技术手段，使财务人员摆脱单一的会计核算工作，与业务部门工作人员积极联动，使两个部门步伐保持一致（Bonfigliol，2017）。有学者认为，要想让企业在同行业中变得更有竞争力，一定要改革企业组织架构，以业务为导向，调动财务部门积极参与企业管理（George，2011）。
而在国内，业财融合这一概念被提出比国外晚很多，但近些年来国内对业财融合的讨论度比较高，在企业财务管理过程中实际应用较多。有学者提出，当前企业业务端和财务端分崩离析，没有沟通交流，这样是不利于企业发展的。而经营和财管的一体化配合，可以很大程度的提升企业在复杂环境下的运行能力（吴金梅和陈生寿，2014）。有学者在研究中国邮政战略转型时提出，传统的会计核算已经不能满足企业发展需要，阻碍上级单位对各业务部门的管理决策。而业财融合可以推动企业财务管理从根本职能发生转变（周鹏和姜洪涛，2017）。在探索业财融合模式时，有学者指出，为了有效应对市场，促进企业对自身优势的发掘与使用，业务部门与财务部门应当从目标到流程全方位进行融合（易宜红，2013）。有学者认为，随着大数据进入企业管理的视野，财务信息逐渐变得广泛复杂，财务管理活动应该追求信息化和精益化，企业面对时代的巨变，应当将注意力从纯粹的数字数据转向非数字型资料库（何瑛和彭亚男，2014）。有学者提出，解决企业业财融合最根本也是最重要的就是企业价值管理，而对企业价值管理抽丝剥茧，层层分析之后，业财融合的本质就是以企业经营成果为目标，制定发展战略并通过财务管理手段实现（殷起宏和胡懿，2015）。
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2.相关概念及理论基础
2.1相关概念
2.1.1财务风险概述
（1）财务风险的概念
财务风险是在企业运营中，由于各种不可预见或无法控制的原因，造成的财务状态的不确定性，乃至财产损失的结果。在企业的运营中，所涉及到的资金筹集、生产销售、资金回收以及利益分配等都属于财务行为。在这些方面，不论是企业内里还是外部，都有一些不确定因素，因此，公司的财务风险将会出现在公司的生产经营的每一个方面。
（2）财务风险的类型
财务风险按照其分类的依据，可以分为多种类别。通过对兰州金轮实业公司的资本流量进行分类，辨识出兰州金轮实业公司目前存在的经营风险、筹资风险、投资风险和成长风险，并分别在以下几个方面对其进行了详细的论述。
所谓的“运营”，指的是由于一个公司生产、运营、业务的变化，或是由于一个公司的外部市场环境的变化，而造成一个公司的经营活动产生的现金流量的变化，进而对公司在市场中的价值造成不利的影响。在公司的日常的生产运营中，如果公司的经理无法作出一个合理的经营决定，就会造成公司的现金流出现问题，利润空间变小，成本费用增加等比较大的风险。企业的运营风险主要有：应收账款的变现，采购的变现，库存的变现等。
筹资风险，是指通过举债融资所导致的公司无法及时偿付所产生的一种可能。企业在采用各种融资方法进行筹资时，所面临的潜在风险包括：融资额的大小，资金的费用的大小等。公司资本如何运用直接影响到公司所要承担的财务风险。根据成因，有现金性融资风险和损益性融资风险。现金性融资风险指的是由于现金短缺、现金流入的期间结构与负债的期限结构不能相适应，因此会出现对应的支付风险，但是这种风险并不会对公司今后的融资造成太大的冲击。而损益性融资风险指的是一个企业在陷入收不抵支的状态下，所产生的到期没有能力按期还款的一种金融风险。
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2.2理论基础
2.2.1风险管理理论
公司要持续地减少风险给公司造成的负面影响，是对风险的识别、评估、比较的过程。而其困难之处，就是由于其自身的客观性和不确定性，也就决定了其只能通过转移、回避和分散来加以管控，而无法从根源上将其消灭；因此，如何有效地控制风险对公司的影响，将公司的风险危机所造成的损害降到最低至关重要。
《企业风险管理框架》于2017年开始执行。该文件表明，在企业进行商业活动时伴随各种风险，所以，公司的雇员应该使用一种行之有效的风险识别方法，来及时地发现公司中所面临的潜在的内部危险，并持续地对公司的发展状况保持高度的重视，让各个部门之间能够通力合作，一起推动对风险的有效控制，进而减少公司的财务风险出现的几率。
2.2.2内部控制理论
就公司来说，其本身的内控体系的健全与否，将会对公司的财务危险产生直接的作用，如果能有一套行之有效的公司内控体系，就能提高公司的发现财务风险的几率，从而减少公司的财务风险。
《企业内部控制基本规范》2021版，其中对其构成进行了较为详细的阐述。企业要构建内部控制体系和执行内部控制，必须要有一个基本的前提，即：企业的组织架构、发展战略、社会责任、企业文化和人事制度等，这称之为内部环境。为了强调对企业的人才的重视，企业可以将其单独地列为一项业务过程，并将其纳入到了控制活动中。内部环境对公司内部控制的各个方面都有重要的影响，它是公司施行内部控制的其他四大要素的基础，对公司的内部控制的制定和执行起着至关重要的作用。
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3.案例公司介绍 ........................ 15
3.1 兰州金轮实业公司概况............................ 15
3.2 兰州金轮实业财务现状............................... 16
4.兰州金轮实业财务风险识别 ........................... 20
4.1 筹资风险识别 ............................. 20
4.2 投资风险识别 .............................. 21
5.兰州金轮实业财务风险评价 ..................... 25
5.1 财务风险评价指标的选择 ......................... 25
5.1.1 选取原则 ................................. 25
5.1.2 初始设计 ............................. 25
6.业财融合背景下兰州金轮实业财务风险控制对策
6.1促进“业”“财”有效融合，强化资金管控
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当前兰州金轮实业公司虽然已将建立了企业内部信息平台，但系统利用率较低，财务部门与业务部门依然存在信息不对等的问题。兰州金轮实业公司想要提升财务风险管理水平，必须要在业务和财务之间寻找一个平衡点，而资金管控显得尤为重要。资金管控可以通过预算管理和成本管理来实现，而推进深度业财融合可以有效助力资金管理。
加强业务部门与财务部门的沟通交流，积极事前预测。业务人员同财务人员在项目开始前根据已收集到的资料对企业进行风险评估，判断项目实施风险是否在企业可接受范围内。
加强业务部门与财务部门的沟通交流，精准事中控制。项目实施过程中，业务人员将从业务流程中获取的数据信息实时同步给财务人员，财务人员在对业务端数据信息进行梳理分析后，快速反馈给前端业务人员，帮助业务人员作出科学精准的判断。
加强业务部门与财务部门的沟通交流，完善事后监督。在项目结束后，业务人员应当同财务人员共同对事前预测和事中监督的结果进行总结分析，完善流程体系，为下一次全流程风险管理提供经验。
通过分析我们可以看到兰州金轮实业公司的短期偿债能力风险水平较高，这证明兰州金轮实业公司对企业资金的管理能力较差。为了能够积极有效的降低财务风险发生的概率，减少已发生的财务风险对企业未来实际经营过程中的负面影响，兰州金轮实业公司应当对其自身现有的全面预算管理系统进行优化改革，加强对企业资金的管控能力。
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7.结论
本案例以兰州金轮实业公司为案例公司，通过识别企业存在的财务风险，并对财务风险进行评价分析后，期望能够通过业财融合降低企业财务风险发生的可能性，将风险意识融入企业的常态管理，全方位各环节实现对公司的风险进行防控。本文认为：
（1）业财融合可以有效防范财务风险发生可能，从而进一步提升企业信息化基础设施和创造良好的风险管理环境，是建立完善公司内部控制体系的基础，也是业财融合有效实施财务风险管理的最重要条件；
（2）业财融合可以做到全过程防控，有效遏制债权风险。前期风险识别和预测，能有效净化风险滋生的土壤，从源头排除风险；中期风险管控，分类分级，抓重点，有的放矢，依法履约实现权益保障；后期总结评价，全面绩效管理，让风险防控机制健全可行。
参考文献（略）
