中小企业上市前财务管理不规范问题案例分析

1绪论

 

1.1选题背景与研究意义

1.1.1选题背景

在全球一体化的大背景之下，经济发展受到了越来越多因素的影响，从微观的层面上来看，企业的成长和发展逐渐成为影响各国经济繁荣与否的重要因素，因此研究中小企业的成长和发展对于提升各国的经济发展水平具有深刻的意义。随着世界经济发展的脚步不断加快，中小企业发挥作用不断增大。在中小型企业的相关研究方面，商方发达国家在这一领域的起步较早，早在1973年，英国的学者舒马赫就在其经典小说《小的是美好的》中阐述了中小型企业在经济繁荣发展的过程中发挥的巨大作用。他指出很多盲目追求大规模的理论家是缺乏实际研究的，大规模企业的创立并不是实现经济发展的唯一出路，反而会造成经济效率低下、环境污染和资源枯竭等多种危害，社会想要实现可持续旳经济增长，就必须借助于中小企业所创造的“中间技术”。目前，很多国家都把中小企业作为社会经济发展过程中的主力军，各国也将发展的目光聚集到中小型企业发展战略之上。经济巨头美国现如今视中小企业为“美国经济的脊梁”，同时也是中小企业最为发达的国家，中小企业为美国经济做出了贡献率已经达到了 50%以上；欧盟也不甘其后，在整个欧盟的经济总值中，中小企业所贡献的产值己经达到了 57%,中小企业的成长和发展已经逐渐成为关系欧盟经济命脉的重要因素；日本有着“中小企业之国”的称号，由此可见其对于中小企业发展的重视程度，很多专家和学者表示日本二战后之所以能够迅速实现经济堀起，和中小企业的快速发展有着重要的关系；东南亚国家将中小企业的称之为“支撑企业”，是大企业和整个国家经济发展的支撑。

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1. 2文献综述

中小企业通过上市，提升公司形象，提高公司产品的竞争力，从而让公司能处于一个相对较好的市场环境。上市还能获取企业发展急需要资金，从而加速企业发展。在现代公司制中，上市公司可以称之为规范化程度最高、组织最严密、监管体系最严格的一种公司形式，因此中小企业上市前的规范化研究以及一系列的准备工作就显得非常的重要。下文关于企业上市前规范问题的相关研究文献进行了总结。

张家林（2010)认为我国新股发行上市制度的种种缺陷，是造成股市过度投机、过度涨跌的重要制度原因。因此，需要在改善资本市场管理体制和管理思路的基础上，着力改善我国新股发行上市的制度规范。1该文由浅至深，细致分了上市制度的相关缺陷，并提出了“三大主体”的利益制衡机制以解决缺陷问题。

吕伟建（2010)则提出了适度降低市场准入门滥、将持续监管作为市场准出条件等方面改进当前创业板发行上市规则的政策建议。

吴亚芬（2012)认为企业要想实现PO财务规范，就要结合现代市场的制度环境和监管特征,加强对企业财务管理的深入分析,综合全面考虑问题，提高IPO背景下,企业财务会计信息质量。3文章从会计政策、内部控制、企业收入、现金管理、税收问题以及增值税等几个角度出发分析IPO财务规范的有效途径。

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2相关概念及研究

 

2.1企业上市的相关法律法规

2.1.1公司上市的要求

上市公司通常是指获得国务院或者国务院授权的证券管理部门批准发行的股票并且在证券交易所进行上市交易的股份有限公司。上市公司是股份有限公司的一种，也是现代企业制度中最权威的形式。这类公司在证券交易所进行上市交易，必须经过批准并且符合一定的条件。在我国新的《公司法》和《证券法》修订之后，给中小企业成为上市公司和公司债券上市交易的公司带来的巨大的方便。公司上市的相关要求主要有以下几点：

(1)经过国务院证券监督管理机构的衡准，股票已经向社会公开发行；

(2)企业拥有的股本总额在人民币三千万元之上；

(3)开业时间在三年以上，并且最近三年期间一直保持持续的盈利状态；

(4)企业在最近三年内没有出现重大违法行为，财务会计报告也不存在任何的虚假记载。

(5)国务院规定的其他条件。

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2.2出资瑕赃

出资瑕疵可以说是目前中小企业上市前财务管理相关方面经常出现的不规范行为。企业在成立之初，出资人需要签订企业设立协议以及公司章程，认缴公司出资，等到公司成立之后，出资人在获得股东资格并且享有股权的同时，企业股东也应该遵照公司章程进行缴纳出资。一旦企业股东无法依照公司章程缴纳出资就会被看作是出资瑕挪，其手中所掌握的股权也会被认定为瑕疵股权。另外企业在进行增资扩股的过程中，如果未能按照协议进行出资，也属于出资瑕?的范畴。一般来说，出资瑕疵类的问题主要体现在以下几个方面：

2.2.1虚假出资或出资不实

虚假出资或者存在出资不实多为出资人没有足额出资或者其出资的财产权利中包含有不实成分，其主要表现为①没有足额出资。②股东的实际出资与约定出资不相符。③土地等实物出资没有依照法律规定办理相应的手续或者没有交付实物。④注册资本中实物资产或者其他非货币财产的实际价格明显低于出资价格。

(1)虚假出资

虚假出资是许多拟上市公司在财务管理方面存在的突出问题，其中南京石油就是其中一个颇具代表性的典型案例。南京石油于2001年3月8日在发行人股东大会上通过了增资3785万元决议，注册资本从从1265.19万元增加到5000.69万元，其中郭金东委托南京郭氏石化有限责任公司以现金出资1890万元；郭金林委托南京郭氏石化有限责任公司以现金出资1090万元。但事实上，南京郭氏石化有限公司作为郭氏兄弟控制的公司，其作为南京石油的股东拿出的3669万元为前期郭氏石化有限责任公司从南京石油支取的借款。因此，郭氏兄弟通过第三方对发行人资金进行占用，属于虚假出资的现象。

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3中小企业上市前财务管理不规范问题的案例分析..........16

3.1出资瑕疵.......16

3.1.1虚假出资或出资不实.........16

4造成中小企业上市前财务管理不规范问题的原因.........27

4.1税务方面的原因............27

4.1.1征税机关执法不严............27

5解决中小企业上市前财务管理不规范问题的措施............33

5.1提高外部监督管理力度...........33

5.1.1健全会计法规，加大惩治力度...........33

 

5解决中小企业上市前财务管理不规范问题的措施

 

5. 1提高外部监督管理力度

5.1.1健全会计法规，加大惩治力度

国家立法机关应尽快制定出专门适用于我国民营中小企业统一会计行为的法律规范，减少民营中小企业财务管理的随意性。通过立法确立会计主体和法律责任，加大对违法行为的惩治力度，以规范相关责任人的财务管理行为。同时，为保证民营中小企业财务法律规范的顺利实施，还必须建立民营中小企业咨询与管理机构，为企业提供财务管理知识、投资评价、制度建设等服务。

想要解决中小企业的财务管理方面存在的不规范问题，需要借助监督管理制度实现对企业会计工作监控和把关。我国现有的会计监督制度是建立在国家监督、社会监督以及企业内部自行监督三种监督方式构成的监督体系之上，其中来自于国家监督和社会监督的方式就是典型的外部监督管理。国家监督主要依照我国相关的法律法规，由税务、财政、工商、银行、证券监管等多个部门联合实施的监督；社会监督的主体主要是会计中介机构，会计中介机构接收企业的委托，并且负责审计、验资等多方面的工作。企业在经营的过程中，一旦出现违背国家相关法律法规的核算方式，应该立即将这种状况报告给税务、财政等主管机关，及时对这种行为进行惩戒。

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6总结和展望

 

6. 1总结

本文主要针对中小企业上市前财务管理的规范化进行研究，本人从事中小企业上市前财务咨询的工作，在工作中经常碰到一些中小企业业务发展良好，行业前景不错，但因为企业财务管理的不规范从而影响企业的上市进程，甚至于资本市场失之交臂，深感中小企业财务管理规范对于企业进入资本市场的重要性。本文的研究的过程中同时结合了 IPO被否的相关案例，对部分中小企业上市失败的原因进行了分析。对于中小企业来说，依靠上市这种途径募集资金，提高公司的资本实力，提升企业的品牌形象，实现自身的发展可以说是目前最理想的方式。但是由于我国进入市场经济国家时间还不是很长，各种制度不够完善，高端的财务人员还是比较缺乏，企业的管理者对财务管理规范化重视不够等原因，目前我国中小企业在财务管理方面普遍存在诸多不规范的现象，致使很多中小企业最终被拒绝在上市的门槛之外。为了能够更加具有针对性的分析中小企业在财务管理方面存在的问题，本文总结归纳了部分ipo被否的相关案例，在针对案例进行逐个分析的过程中，我们看到了部分中小企业在出资瑕疵、税务瑕疵、发票与资金流不符、成本核算不准确、担保问题、公司租用集体土地使用权等一系列问题方面存在的问题；在深入的探究之后找出了造成这些问题出现的原因，最终针对具体的原因提出了针对性的解决措施。在研究的过程中我们也发现，中小企业财务管理的规范化离不开外部监督机制和内部规范化管理的共同作用；企业财务管理不规范，很多实质是企业业务的不规范，完善对企业的监管制度，是企业提高财务管理规范化的一个重要的外部因素；加强企业政府和社会对中小企业的政策倾斜固然重要，中小企业自身对财务管理的重视以及思想观念及时的转变也同样发挥着重要作用。

参考文献（略）