高校财务管理与服务优化研究——以上海某高校为例
时间：2021-03-30 来源：51mbalunwen.com
本论文并结合本人在高校财务处的实践工作经验，能够为本研究提供一手的研究素材和可用案例，并对当前上海高校财务管理借鉴新模式在实施进程中存在的问题提出有针对性的意见，并对即将到来的双体系核算会计以及全面推进政府会计制度改革提供一些理论依据和现实意义。综上所述，基于前人的研究理论和成果，结合已有的研究案例和工作实践，能够为本研究的顺利开展提供支持。
第一章 引言
第一节 选题背景
高校财务管理是公共财政建设和政府预算的重要组成部分，根据国务院财政部公布的《2018 年中央前三季度的收支情况》中来看，2018 年中央本级支出预算较 2017 年实际执行数增涨了 2428.31 亿元，较上一年执行数增涨 8.1%。其中，教育支出预算为 1711.22 亿元，比 2017 年执行数增加 105.01 亿元，增涨6.5%。受全球金融风暴的冲击，各国接连爆发出政府存在着重大的债务风险，使得人们对政府会计制度产生不同程度的疑惑与担忧。
随着中国市场经济主体地位的确立以及高校特定颁布的《高等学校财务制度》和高校规定的各项财务制度、各类政策的实施，经费来源的多元化改变，使得高校的财务管理出现了许多新变化以及新问题。从相关财务政策来看，目前研究的财务制度改革多用于企事业单位以及政府各部门，在高校部分的财改革研究方面甚少。随着新会计制度中《高等学校会计制度》的颁布，才逐渐受到重视。
本文将以上海某高校为例，运用问卷调查法和案例分析法，发现存在的问题，借鉴银行理念与国外财务管理经验，根据某校的情况，提出相应的改进措施。
上海市作为全国高校财务制度改革的试点区域，已进行了近两年的时间，时间虽短。也存在一些不足与局限，但是成效显著。基于新《政府会计制度》的背景下本研究将就此问题进行深入研究，利用业务流程再造理论，提升工作人员水平和工作效率，加大内控和监督机制，改善服务质量等具体问题，并提出有效的保障性措施，为提升师生满意度，为全国高校财务制度的优化提供了积极的借鉴。
..........................
第二节 研究目的及意义
一、研究目的
以国外高校财务管理模式和国内银行管理和服务理念作为参照物，研究影响高校财务管理和服务的优化因素，并探讨之间的关系，构建出高校财务管理在监督与服务意识的理论基础，通过数据对比进行分析，发现存在的问题，提出可以改进的可行性对策，从而更好的为高等教育服务。
二、研究意义
（一）理论意义
通过查阅文献和资料，追溯以往的研究成果，绝大部分过去的研究多注重于内部的风险控制以及高效全面预算管理制度，然而却在高校财务管理的服务意识创新模式以及服务改革方面研究甚少，报销教职工基本就是口口相传，通过老教师传达新教师，并没有结合当前形势、当前政策。随着高校体制的不断改革与深化，过去的研究的绝大部分注重于内部的风险控制，加之在国内研究中，在财务管理优化方面，没有具体的理论支撑以及国家颁布的行政条例、法规政策。没有好的创新点，缺少理论支撑，没有充分的展开相关研究。
因此，本研究对于补充高校财务管理在监管与服务方面的理论具有一定推动作用。本文通过对上海某高校的分析与研究，为高校财务管理优化提供案例，进一步拓展财务管理的新思路。
.........................
第二章 相关概念界定与理论基础
第一节 相关概念界定
一、高校财务管理概述
（一）高校财务管理概念
财务学的基本概念是企业再生产过程中的资金运动。财务管理则是指某一单位管理活动，是依法组织财务活动、处理财务关系的一系列赋有管理意义的活动。高校财务管理是指高校财务作为高校必不可少的一部分，在科研经费、三公经费、差旅费、培训会议费、教务教学支出、收费缴费等方面工作直接影响到高校教育教学工作的正常运行，通过学校财务处这一处室部门对学校各项活动所产生的资金活动以及货币变化和分配，实现对各级学院经济的调整以及资源的有效配置[22,23]。高校财务管理的有效实施，使学校、学科、部门管理负责人，能够及时、准确、有效的了解和掌握完整的财务管理数据资料，为学科建设、科研项目研究、学生实践等重大活动的科学决策、组织实施、评估等提供了有力的保障。
（二）高校财务管理特点
新《高校会计制度》的修订，为高校财务管理的深化改革指明了方向。与企业相比，其财务管理模式具有一定的特殊性。一、企业与高校相比，最大的区别就是企业追求利益最大化，而高校强调和突出要合理使用有限的资金，提高办学质量。二、高校作为政府会计的一部分，以政府的投入为主，随着高等学校经费来源的多元化改变，高校的财务管理任务也在发生着变化，使得高校财务管理面临着重大的挑战。三、高校财务资金预算管理以《预算法》所定基本原则：以收定支，收支平衡、不搞赤字以及坚持统筹兼顾，收入稳健，勤俭节约的三大规范为理论依据，反映高校的真实情况，不具有周期性和循环性[24]。
..............................
第二节 相关理论基础
一、信息不对称理论
阿克洛夫（George Akerlof）在 1970 年在《The Market for Lemons》一书中进一步阐述，约瑟夫·斯蒂格利茨、乔治·阿克尔洛夫和迈克尔·斯彭斯这三位美国经济学家指出在市场经济活动中信息获得的重要性，并对信息获得的渠道差异、信息量的多少对于承担的风险进行有效的评估。不同的人对不同的信息掌握程度是不一样的，掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位[32]。从高校财务管理角度看来，及时、准确、全面的掌握财务信息对于高校财务以及各部门学院经济方面的健康发展提供了有力保证。现实中，由于教职工缺乏对财务报销信息的沟通，只有财务内部人员熟悉财务制度以及规则，造成报销者使用经费有误、各类报销票据的不完整、单据被退回、多次更正等行为，使得教职工认为“报账难，跑断腿”，并给财务人员增加压力以及工作量。财务人员对于全校师生实际发生的经济活动无法进行全面深入的了解，在数据分析统计预算以及资源配置上无法达到优化，高校财务管理工作中信息不对称现象普遍存在，因此产生一系列实质性问题[33]。
二、业务流程再造理论
在知识经济和互联网技术高速发展的前提下,科学的高校财务管理流程和完善的财务管理系统对提高高校财务管理水平有着重要影响。业务流程重组最早由美国的 Michael Hammer 和 James Champy 在《Reengineering the Corporation》提出，业务流程重组关注点在于业务流程管理，以业务流程为中心，以客户满意度和需求为目标，并以此展开重组工作，对其系统、政策、组织和结构的重组与优化, 达到工作流程精简和生产力最优化的目的[34]。随着大数据革命的到来，原有的管理模式只注重效率，忽视了在经营活动中整体的重要性，根据波特模型整合甚至是淘汰落后的环节，优化业务流程，在此基础上构建新的模式，提升服务质量和经营效率。
................................
第三章 高校财务管理现状及问题分析.........................13
第一节 高校财务制度的变迁与发展演进.........................13
一、我国高校财务管理体制的变迁...................................13
二、政府会计制度改革的变迁.............................14
第四章 高校财务管理与服务优化的思路分析..................25
第一节 高校财务管理与服务的理论分析.........................25
第二节 高校财务管理与服务的国外经验借鉴................................25
第五章 高校财务管理与服务的优化措施............................33
第一节 高校财务内控管理的优化措施................................33
一、资金监管流程的优化.................................33
二、信息共享的优化....................35
第五章 高校财务管理与服务的优化措施
第一节 高校财务内控管理的优化措施
通过与部分专家和财务人员进行访谈，在与传统模式比较中，新的模式具有明显的优势，在监管与服务意识方面，解决了许多问题，得到师生的支持。下面将对该模式的具体运作进行介绍。
精细化管理中的监管管理的优化，从信息共享、资金监管流程、第三方监督机制方面进行借鉴。
一、资金监管流程的优化
银行作为资金储备率最高的部门，对于资金监管方面进行严格的把控，根据高校财务业务的特殊性，先从票据的改革入手，运用电子信息化手段，借鉴银行的资金监管理念，提高高校财务票据的管理能力，降低误报、漏报、重报等常见的报销问题。
..........................
结论
一、研究结论
本文分为六个章节，采用问卷法和案例分析法，通过对上海某高校财务管理现状进行分析，借鉴银行理念中的精细化管理理念以及国外先进的财务管理模式，在监管方面，通过内部控制理论，从信息共享、资金流程监管以及引入第三方担保对原有工作模式进行优化，有效的进行了风险内控，一定程度上保证了资金的安全性。基于信息不对称理论建立了数据信息系统，打造信息共享平台。运用业务流程再造理论对原有的传统财务模式进行改进，在服务优化方面，精简服务业务流程在人力资源、技术应用以及外部环境等进行借鉴，并进行实践，对其成果进行总结和完善。
本论文并结合本人在高校财务处的实践工作经验，能够为本研究提供一手的研究素材和可用案例，并对当前上海高校财务管理借鉴新模式在实施进程中存在的问题提出有针对性的意见，并对即将到来的双体系核算会计以及全面推进政府会计制度改革提供一些理论依据和现实意义。综上所述，基于前人的研究理论和成果，结合已有的研究案例和工作实践，能够为本研究的顺利开展提供支持。
参考文献（略）
第一章 引言
第一节 选题背景
高校财务管理是公共财政建设和政府预算的重要组成部分，根据国务院财政部公布的《2018 年中央前三季度的收支情况》中来看，2018 年中央本级支出预算较 2017 年实际执行数增涨了 2428.31 亿元，较上一年执行数增涨 8.1%。其中，教育支出预算为 1711.22 亿元，比 2017 年执行数增加 105.01 亿元，增涨6.5%。受全球金融风暴的冲击，各国接连爆发出政府存在着重大的债务风险，使得人们对政府会计制度产生不同程度的疑惑与担忧。
随着中国市场经济主体地位的确立以及高校特定颁布的《高等学校财务制度》和高校规定的各项财务制度、各类政策的实施，经费来源的多元化改变，使得高校的财务管理出现了许多新变化以及新问题。从相关财务政策来看，目前研究的财务制度改革多用于企事业单位以及政府各部门，在高校部分的财改革研究方面甚少。随着新会计制度中《高等学校会计制度》的颁布，才逐渐受到重视。
本文将以上海某高校为例，运用问卷调查法和案例分析法，发现存在的问题，借鉴银行理念与国外财务管理经验，根据某校的情况，提出相应的改进措施。
上海市作为全国高校财务制度改革的试点区域，已进行了近两年的时间，时间虽短。也存在一些不足与局限，但是成效显著。基于新《政府会计制度》的背景下本研究将就此问题进行深入研究，利用业务流程再造理论，提升工作人员水平和工作效率，加大内控和监督机制，改善服务质量等具体问题，并提出有效的保障性措施，为提升师生满意度，为全国高校财务制度的优化提供了积极的借鉴。
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第二节 研究目的及意义
一、研究目的
以国外高校财务管理模式和国内银行管理和服务理念作为参照物，研究影响高校财务管理和服务的优化因素，并探讨之间的关系，构建出高校财务管理在监督与服务意识的理论基础，通过数据对比进行分析，发现存在的问题，提出可以改进的可行性对策，从而更好的为高等教育服务。
二、研究意义
（一）理论意义
通过查阅文献和资料，追溯以往的研究成果，绝大部分过去的研究多注重于内部的风险控制以及高效全面预算管理制度，然而却在高校财务管理的服务意识创新模式以及服务改革方面研究甚少，报销教职工基本就是口口相传，通过老教师传达新教师，并没有结合当前形势、当前政策。随着高校体制的不断改革与深化，过去的研究的绝大部分注重于内部的风险控制，加之在国内研究中，在财务管理优化方面，没有具体的理论支撑以及国家颁布的行政条例、法规政策。没有好的创新点，缺少理论支撑，没有充分的展开相关研究。
因此，本研究对于补充高校财务管理在监管与服务方面的理论具有一定推动作用。本文通过对上海某高校的分析与研究，为高校财务管理优化提供案例，进一步拓展财务管理的新思路。
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第二章 相关概念界定与理论基础
第一节 相关概念界定
一、高校财务管理概述
（一）高校财务管理概念
财务学的基本概念是企业再生产过程中的资金运动。财务管理则是指某一单位管理活动，是依法组织财务活动、处理财务关系的一系列赋有管理意义的活动。高校财务管理是指高校财务作为高校必不可少的一部分，在科研经费、三公经费、差旅费、培训会议费、教务教学支出、收费缴费等方面工作直接影响到高校教育教学工作的正常运行，通过学校财务处这一处室部门对学校各项活动所产生的资金活动以及货币变化和分配，实现对各级学院经济的调整以及资源的有效配置[22,23]。高校财务管理的有效实施，使学校、学科、部门管理负责人，能够及时、准确、有效的了解和掌握完整的财务管理数据资料，为学科建设、科研项目研究、学生实践等重大活动的科学决策、组织实施、评估等提供了有力的保障。
（二）高校财务管理特点
新《高校会计制度》的修订，为高校财务管理的深化改革指明了方向。与企业相比，其财务管理模式具有一定的特殊性。一、企业与高校相比，最大的区别就是企业追求利益最大化，而高校强调和突出要合理使用有限的资金，提高办学质量。二、高校作为政府会计的一部分，以政府的投入为主，随着高等学校经费来源的多元化改变，高校的财务管理任务也在发生着变化，使得高校财务管理面临着重大的挑战。三、高校财务资金预算管理以《预算法》所定基本原则：以收定支，收支平衡、不搞赤字以及坚持统筹兼顾，收入稳健，勤俭节约的三大规范为理论依据，反映高校的真实情况，不具有周期性和循环性[24]。
..............................
第二节 相关理论基础
一、信息不对称理论
阿克洛夫（George Akerlof）在 1970 年在《The Market for Lemons》一书中进一步阐述，约瑟夫·斯蒂格利茨、乔治·阿克尔洛夫和迈克尔·斯彭斯这三位美国经济学家指出在市场经济活动中信息获得的重要性，并对信息获得的渠道差异、信息量的多少对于承担的风险进行有效的评估。不同的人对不同的信息掌握程度是不一样的，掌握信息比较充分的人员，往往处于比较有利的地位，而信息贫乏的人员，则处于比较不利的地位[32]。从高校财务管理角度看来，及时、准确、全面的掌握财务信息对于高校财务以及各部门学院经济方面的健康发展提供了有力保证。现实中，由于教职工缺乏对财务报销信息的沟通，只有财务内部人员熟悉财务制度以及规则，造成报销者使用经费有误、各类报销票据的不完整、单据被退回、多次更正等行为，使得教职工认为“报账难，跑断腿”，并给财务人员增加压力以及工作量。财务人员对于全校师生实际发生的经济活动无法进行全面深入的了解，在数据分析统计预算以及资源配置上无法达到优化，高校财务管理工作中信息不对称现象普遍存在，因此产生一系列实质性问题[33]。
二、业务流程再造理论
在知识经济和互联网技术高速发展的前提下,科学的高校财务管理流程和完善的财务管理系统对提高高校财务管理水平有着重要影响。业务流程重组最早由美国的 Michael Hammer 和 James Champy 在《Reengineering the Corporation》提出，业务流程重组关注点在于业务流程管理，以业务流程为中心，以客户满意度和需求为目标，并以此展开重组工作，对其系统、政策、组织和结构的重组与优化, 达到工作流程精简和生产力最优化的目的[34]。随着大数据革命的到来，原有的管理模式只注重效率，忽视了在经营活动中整体的重要性，根据波特模型整合甚至是淘汰落后的环节，优化业务流程，在此基础上构建新的模式，提升服务质量和经营效率。
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第三章 高校财务管理现状及问题分析.........................13
第一节 高校财务制度的变迁与发展演进.........................13
一、我国高校财务管理体制的变迁...................................13
二、政府会计制度改革的变迁.............................14
第四章 高校财务管理与服务优化的思路分析..................25
第一节 高校财务管理与服务的理论分析.........................25
第二节 高校财务管理与服务的国外经验借鉴................................25
第五章 高校财务管理与服务的优化措施............................33
第一节 高校财务内控管理的优化措施................................33
一、资金监管流程的优化.................................33
二、信息共享的优化....................35
第五章 高校财务管理与服务的优化措施
第一节 高校财务内控管理的优化措施
通过与部分专家和财务人员进行访谈，在与传统模式比较中，新的模式具有明显的优势，在监管与服务意识方面，解决了许多问题，得到师生的支持。下面将对该模式的具体运作进行介绍。
精细化管理中的监管管理的优化，从信息共享、资金监管流程、第三方监督机制方面进行借鉴。
一、资金监管流程的优化
银行作为资金储备率最高的部门，对于资金监管方面进行严格的把控，根据高校财务业务的特殊性，先从票据的改革入手，运用电子信息化手段，借鉴银行的资金监管理念，提高高校财务票据的管理能力，降低误报、漏报、重报等常见的报销问题。
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结论
一、研究结论
本文分为六个章节，采用问卷法和案例分析法，通过对上海某高校财务管理现状进行分析，借鉴银行理念中的精细化管理理念以及国外先进的财务管理模式，在监管方面，通过内部控制理论，从信息共享、资金流程监管以及引入第三方担保对原有工作模式进行优化，有效的进行了风险内控，一定程度上保证了资金的安全性。基于信息不对称理论建立了数据信息系统，打造信息共享平台。运用业务流程再造理论对原有的传统财务模式进行改进，在服务优化方面，精简服务业务流程在人力资源、技术应用以及外部环境等进行借鉴，并进行实践，对其成果进行总结和完善。
本论文并结合本人在高校财务处的实践工作经验，能够为本研究提供一手的研究素材和可用案例，并对当前上海高校财务管理借鉴新模式在实施进程中存在的问题提出有针对性的意见，并对即将到来的双体系核算会计以及全面推进政府会计制度改革提供一些理论依据和现实意义。综上所述，基于前人的研究理论和成果，结合已有的研究案例和工作实践，能够为本研究的顺利开展提供支持。
参考文献（略）
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