我国林业企业社会责任与企业绩效关系研究

本文利用主成分分析法对林业上市企业绩效进行评价得分，之后构建了关于企业社会责任与企业绩效，企业绩效与战略性企业社会责任、利他性企业社会责任的相关模型，进行了相关性及多元回归分析，对其当期和滞后一期的关系进行了分析研究。

第一章 绪论

1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
在现代的企业管理体系中，企业的绩效评价一直是最为重要的部分。企业绩效评价最早起源于西方经济学，它作为一项有效的监管制度，它可以总结企业在一段时间内的经营管理状况，而根据企业绩效评价的结果，企业经营者可以及时采取措施进行事前、事中、事后控制。现如今企业绩效评价，经过多年来国内外学者的研究，将企业可持续发展目标融入企业绩效评价中，更好帮助企业经营者提供决策的参考。企业的绩效评价，不再是单一的以财务指标数据，只关注眼前的企业利润得失，评价的对象趋于全面，经营者也愈发注重企业的发展和运营状况，以及对利益相关者和环境方面的考核评价。
林业在生态建设中具有首要地位，在贯彻发展可持续发展战略中具有重要地位，是我国绿色经济发展中不可或缺的一环。林业企业，尤其是纯营林的企业，在企业经营绩效方面低于其他行业的企业。林业企业除了承担着一般的企业社会责任，还承担了较为特殊的企业社会责任。在如今的社会中，企业行业间的竞争非常激烈。只有经营绩效较好的企业才能在激烈的竞争中存活下来。承担越多的企业社会责任，意味着企业的经营成本将会增加。那么林业企业承担企业社会责任这一举动是否会对企业的经营绩效造成消极的影响？从长远来看，林业企业追求企业绩效最大化和履行企业社会责任能否达到平衡？这些都需要进一步研究。
本文综合评价了林业上市企业的绩效，并建立多元回归模型，深入研究林业上市企业综合绩效与企业社会责任的相关关系。在如今，虽然国家大力引导企业重视、履行社会责任，但由于利润最大化是企业的最终经营目的，企业社会责任的履行依旧为企业所排斥。研究两者的相关关系，可以使企业认识到，履行社会责任并不会损害企业绩效的获得。战略性企业社会责任可以显著提升企业的综合绩效，而对于利他性企业社会责任，企业如果想得到可持续的发展，它的积极履行必不可少。因此，只有让林业企业认识到其社会责任履行的重要性，才能促进林业企业自觉积极履行社会责任，发挥林业企业在经济发展中的重要地位，促进我国总体经济健康快速发展。
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（一）国外文献综述
企业绩效的评价方法最早起源于西方，经典的绩效评价方法按照时间可大致分为三个阶段
之后，大量学者投入到企业绩效评价管理的实践活动中，研究成果层出不穷。 经典的绩效评价第一阶段为财务绩效阶段。最具有代表性的方法为 1900 年出现的杜邦分析法和 1928 年出现的综合比率评价法中的沃尔评分法。杜邦分析法最早是由杜邦公司的一名销售人员提出的，他在向相关部门汇报公司运营效率的报告中运用了这一方法。后来杜邦分析法被杜邦公司广泛采用。杜邦分析法是从财务的角度对企业绩效评价的经典方法，它运用几种财务比率阐述企业综合财务状况，重点描述的是企业的盈利能力和股东权益回报水平。杜邦分析法的核心公式是净资产收益率=销售利润率×资产周转率×权益乘数，再将三个指标逐级分解，这样有利于，深入分析企业的盈利能力，从而综合评价企业的经营绩效。杜邦分析法的出现奠定了以财务指标为主的企业绩效评价方法的统治地位。Alexander.Wole 在《信用晴雨表研究》和《财务报表比率分析》书中较为清晰地表述了信用能力指数这一概念。他选取了 7 个财务指标，并对它们确定了比重，在根据行业的平均数确定一个标准比率，再用实际比率除以标准比率得到相对比率，最后相对比率乘以各财务指标比重获得最后的总评分。沃尔首次提出了综合比率评价体系，将多个财务指标用线性关系联系起来，综合评价了企业的财务状况和企业的信用水平。沃尔评分法的提出给后来学者研究绩效评价提供了一个新思路。
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第二章 相关理论概述

2.1 利益相关者理论
利益相关者理论最早起源于 1932 年 Dodd 的研究，但直到 1963 年斯坦福研究所给出了它最早的理论概念：在获得不到支持的前提下难于生存的群体。利益相关者理论的提出，与股东天生拥有企业的所有权，即股东中心理论立场完全相反。股东中心理论的核心观点是企业是由持有公司股票的个人和机构所有的，但基于利益相关者理论，很多学者提出了完全的反对意见，公司在运营过程中其实受到市场上多种因素的影响，管理者、员工等众多人员也为公司提供了特殊的资源，只是与股东不同，他们提供的不是物质的资本，而是人力资本[70]。理论上来说股东并没有承担企业全部的风险，因此股东只是拥有企业所有权中的一员[71]。1984 年,Freeman 首次提出了利益相关者理论，他在《战略管理：利益相关者管理的分析方法》一书中明确表示：企业在经营过程中，与企业之间相互影响的团体和个人都是企业的利益者，企业需要对他们的要求进行综合的考虑，而不是只是针对某个主体利益。

之后多位学者开始研究对利益相关者进行了分类，以便于对不同类型的利益相关者进行科学的管理。现如今，国际上最为普遍的两种分类是多维细分法和米切尔评分法[72]。多名外国学者如 Freeman，Clarkson，wheeler 等的研究结果，构成了多维细分法。其中Clarkson 认为企业是由利益相关者组成的系统，它与社会大系统一起运作，目标是为所有的利益相关者创造财富和价值。根据他的研究，基于利益主体与企业联系的紧密程度，可将利益相关者分为主要利益相关者和次要的利益相关者。其中主要的利益相关者，是对企业的经营和发展起主要作用的群体，如股东，员工，供应商等，企业如果没有他们的参与，将无法继续存在。次要的利益相关者对于企业有着间接的影响，但对于企业的存亡并没有决定性的作用，如社区，政府等。美国学者 Mitchell 和 Wood 于 1997 年提出了米切尔评分法，他们认为利益相关者需要具备合法性、权利性、紧迫性这三者之一。从这三个方面出发，可根据评分结果将利益相关者分为确定型利益相关者（同时具备三属性）、预期型利益相关者（具备三属性之二）和潜在型利益相关者（具备三属性之一）。

本文根据该利益相关者理论，考虑到企业社会责任的动机，将其分为战略性社会责任和利他性社会责任[73]。战略性企业社会责任就是针对主要的利益相关者履行的社会责任，在本文中他包括股东，员工，供应商，顾客和消费者的责任。利他性企业社会责任是针对次要的利益相关者履行的社会责任，在本文中包括环境责任和社会责任。
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2.2 战略管理理论
企业战略管理理论最早可以追溯到 19 世纪末到 20 世纪初，那时现代企业制度正在建立中，在之后的 50 年中企业战略管理理论发展的较为缓慢。一直到 20 世纪中期，战略管理理论随着企业现代化管理的发展逐步受到了重视，开始系统地指导企业的管理。其发展的阶段一般可以分为三种，包括经典战略理论，竞争战略理论和资源基础观理论[74]。经典战略管理理论是最早出现的理论，它的主要观点是企业战略要适应外部环境。
1962 年，钱德勒在《战略与结构》一书中表示，企业战略的制定需要适应环境和满足市场的需要，而组织结构需要随着战略的变化而变化。他是第一位研究环境，战略和结构关系的管理学家。之后，针对战略构造的问题，又形成了两个研究学派：设计学派和计划学派。企业竞争战略的核心要点是确定顾客需求、竞争产品及企业产品三者之间的关系来取得市场份额。竞争战略之父迈克尔·波特认为，企业需要根据自身的竞争优势对战略目标进行选择，即企业要充分了解自身的实际情况并据此制定战略。针对企业的竞争优势，波特还提出了五力竞争模型，通过这个模型的分析，可以较好地认识到企业在市场中的竞争状况。资源基础观理论认为，企业是拥有各种资源的并且不同资企业之间拥有的资源也不相同。这种异质性导致了企业的竞争力的差异。

新世纪以来，企业战略管理理论得到了新的补充，利益相关者战略管理理论是其中一个研究成果。利益相关者战略管理理论认为，企业管理者需要尤其重视处理与关键利益相关者的关系以保证持续性的股东价值最大化。公司的举动与每个利益相关者都有密切的联系，优秀的企业管理，需要谨慎关注公司的运营环境，其中包括处理好与所有利益相关者的关系，这样做的益处是显而易见的。也就是说公司将利益相关者看作市场环境的一部分，管理好利益相关者，避免公司因遭受利益相关者的阻碍而导致的经营决策失误，这样才能保证公司的终极目标即取得市场成功的顺利完成。
根据战略管理理论，企业应当处理好与利益相关者之间的关系，积极履行对各利益相关者的企业社会责任，这样能够保证企业价值最大化这个企业最终目标的顺利实施。

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第三章 林业企业绩效与企业社会责任评价指标概述 ............................. 17
3.1 林业企业绩效指标概述 ............................. 17
3.1.1 指标选取原则 ............................. 17
3.1.2 评价内容及指标 ....................... 17
第四章 样本选取及数据处理 ........................... 24
4.1 林业企业样本的选取 ....................... 24
4.2 林业企业绩效相关数据 ....................... 25
第五章 实证分析 .................................. 36
5.1 研究设计 ........................... 36
5.1.1 研究假设 ........................... 36
5.1.2 变量定义 ............................... 36