H大学科研经费内部控制财会优化研究

 

1 绪论

 

1.1 研究背景

“科技创新是提高社会生产力和综合国力的战略支撑，必须摆在国家发展全局的核心位置”。近年来国家高度重视科技创新，确立了创新驱动发展战略。高校作为科学研究的主要阵地，在科技创新中发挥了重要作用。国家也大力推动科学研究，科研经费投入连年增加。据统计，2016 年国家共投入财政资金 15676.7 亿元，较 2012 年的 10298.4 亿元支出增长 5378.3 亿元，增幅为 52.22%，年均增长 10%以上。其中全国基础研究经费 822.9 亿元，比 2012 年增长 64.9%；应用研究经费 1610.5 亿元，增长 38.5%；试验发展经费 13243.4 亿元，增长 53.3%。科研经费的数量持续增长，为高校在不同领域开展科学研究提供了有力保障。然而，多所高校都发生了关于科研经费的腐败问题，案件的曝光也从侧面反映出高校在科研经费管理与使用上存在诸多问题，这也受到了社会各界相关人士的讨论与关注。例如：2018 年 1 月，中国石油大学教授王新海伙同他人通过虚报劳务费等方式骗取科研经费共计 576 万余元被判处 11 年半有期徒刑；2017 年 5 月，山东大学长江学者陈哲宇及其同事以虚开发票的方式套取课题经费共 400 万获刑；2016 年 4 月，复旦大学动物实验室敖红、黄爱民以虚假发票报销的方式侵吞科研经费 147 万元，分别被判处 10 年、12 年有期徒刑；2015 年 6 月，山东大学实验动物中心主任兼新药评价中心副主任刘兆平因贪污科研经费被判刑 13 年，并没收贪污款项 30 万元。知名学者接连涉案，有关科研经费的案件频繁发生且金额巨大，在给国家带来巨大财产损失的同时，也严重阻碍着国家科研事业发展。另一方面，科研经费内部控制制度的不合理，使得科研人员在使用科研经费的过程中充满了质疑，纷繁复杂的规章制度并没有符合实际工作中的特点，不但降低了科研工作的效率，而且浪费了科研人员的精力和时间。当前实行的科研经费内部控制制度，已经逐渐不能紧跟时代变化去适应实际科研活动的需要，甚至暴露出各种弊端与问题，阻碍了科研活动的进展与也影响了国家层面科研战略的发展。

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1.2 研究的目的和意义

 

1.2.1 研究的目的

随着创新驱动发展战略的实施，科学研究受到国家的高度重视，相关科研经费也随之不断增加，高校的科研活动在此背景下迎来了巨大的机遇。然而，在高校中科研经费内部控制制度没能随着国家层面战略而发展，相对落后的制度使得数额不断增加的科研经费管理混乱，甚至出现贪污腐败，不但影响了高校科学研究的健康发展，更阻碍了国家宏观战略的实施，所以解决高校科研经费存在的问题已经刻不容缓，内部控制制度急需进行改进与完善。本文的研究目的旨在针对目前高校频频出现的各种科研经费内部控制问题，选取 H 大学为研究对象，通过对 H 大学实地调查，总结 H 大学内部控制现阶段的制度，分析 H 大学科研经费内部控制存在的主要问题及成因，并提出行之有效的完善方案，期望对 H 大学相关政策的制定提供一定参考。

 

1.2.2 研究的意义

本文研究的意义是，选取 H 大学作为研究对象，在国家着力加强科学发展，科研经费投入不断增加的背景下，完善和优化 H 大学的科研经费内部控制制度，保障 H 大学科研活动的正常运行，提高 H 大学的科研经费使用效率，增强科研人员的积极性，抑制套取科研经费等不法行为，继而避免出现科研经费的使用混乱问题，禁止经费的违规、违法使用等行为，通过监督力度的加强保证在制度层面上和业务层面上科研经费使用的规范性，降低使用过程中的风险问题。

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2 相关概念界定及研究基础

 

2.1 高校科研经费概念、来源及分类

2.1.1 高校科研经费概念

科研经费通常泛指各种用于发展科学技术事业而支出的费用。对于高校而言，科研经费是指为指定的科学研究项目所提供的，以课题或研究项目为单位的，具有一定使用范围的专用资金。高校科研经费通常用于一个科研项目的各项费用支出，其中包括所有与项目相关的直接费用与间接费用。具体来说，高校科研经费可以用于科研设备、实验材料的购置，用于对新产品、新技术、新材料、新工艺的论证、设计、试验、试制、试用以及鉴定、定型、评审等科学研究全过程所开支的费用，以及科研人员从事与科研项目相关事宜所花费的通讯、会议、差旅等费用，同时还包括科研人员提取的劳务费以及高校提取的管理费等。它是进行科研活动的物质基础，更是促进科学研究工作的重要条件。科研经费通常由政府、企业、民间组织、基金会等通过委托方式或者对申请报告的筛选来分配，用于解决特定的科学和技术问题，它是衡量一个国家或地区对科学创造和创新能力给予的资金支持程度的重要指标。高校科研经费是高校开展科研活动的基础保障，通常一个项目从启动到完结都伴随着科研经费的收入与支出。高校科研项目经费是指高校因承接科学研究、技术和产品开发、技术服务、技术咨询、成果推广或转让等科学研究项目获得的资金而设立的经费项目。科研经费是高校进行科学技术研究的重要资金保障，没有科研经费的支持，高校不可能完成各种项目的研究任务。

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2.2 内部控制基本理论

 

2.2.1 内部控制的定义

《2013 年内部控制一整体框架》由美国发起组织委员（COSO）发布，在强调并保留了原有的内部控制的五要素框架和较为经典的内部控制定义外，明确提出了内部控制应当根据当前的具体形式而变化，从而整理并发布了 17 项全新内部控制原则以及内部控制措施的具体措施。COSO 表示，单位建立合法、有效且可靠的内部控制是正确的目标，单位管理层、治理层以及实施者应当为了健康且完整的内部控制制度共同经营，以期得到保障财务报表的真实性、单位经营的合法性等。简单来说，该定义可以整理为一下几点：第一，为了让单位能够实现既定目标、完成使命、同时又能减少经营风险，需要进行内部控制，而它也成为了单位实现目标的手段。为单位各种事务的开展提供保障。第二，内部控制需要由董事、管理层共同完成内部控制制度的制定，单位全部人员包括管理层以及单位员工来具体实施，以期实现内部控制的最终目标。第三，从全面达到单位利益的角度来看，内部控制自身存在着一些弊端。因此也只能为合法、可靠、高效的单位目标的实现提供一定程度的保证，而不是百分百的保证。毕竟就算再完美的制度设计和运行机制，也难以排除一些问题。比如说人为失误、管理层凌驾于内部控制之上、上下其手串通作弊还有成本跟效益等问题因素。

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3 H 大学科研经费基本情况及内部控制现状 .... 19

3.1 H 大学科研经费基本情况简介............ 19

3.1.1 H 大学科研力量....... 19

3.1.2 H 大学科研经费的特点及来源.......... 19

3.2 H 大学科研经费内部控制现状........ 22

4 H 大学科研经费内部控制存在的问题............ 31

4.1 H 大学科研经费内部控制问卷调查......... 31

4.2 H 大学科研经费内部控制存在的问题..... 35

5 H 大学科研经费内部控制的优化........... 41

5.1 优化环境完善相关制度.......... 41

5.2 建立科研经费风险评估制度........... 42

5.3 优化控制活动制度......... 46

5.4 沟通优化建立信息共享系统........... 51

5.5 评价与监督体系优化..... 53

 

5 H 大学科研经费内部控制的优化

 

5.1 优化环境完善相关制度

5.1.1 完善 H 大学治理结构

首先，科研经费内部控制的建立健全、有效实施应由校党委牵头，处（院）长们负责日常运行，内部审计对学校科研经费内部控制进行监督。在 H 大学已有的内部控制工作小组的基础上，应该建立“单位主要负责人不直接分管与人、财、物相关部门”的制度，加大对校领导的约束力，规范学校科研活动的执行与监督行为。其次，为了进一步对内部控制环境进行优化，应当建立明细责任制，即为了更好地将内部控制制度落实下去，实行“责任到人”的分级管理制度，明确规定各部门应承担的责任。H 大学各科研活动项目组作为科研活动的基层单位，项目组自身应该承担在科研经费使用过程中的监督责任，根据项目组所研究的不同科研项目，优化科研经费的使用情况，提升使用效率。科研项目负责人作为科研经费的直接使用人，应该承担直接责任，对该科研项目所使用的科研经费的真实性与规范性承担责任，且应该自觉接受检查与内外部的监督。最后，H 大学应当单独设置内部控制职能部门，拥有独立负责人，只对校长负责，不隶属于其他部门，负责组织协调内部控制工作，制定内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作，组织协调学校重大风险评估工作等。内部控制职能部门应当根据 H 大学的实际需求，建立更加细致的内部控制制度，对于关键领域应当在学校整体内部控制制度内制定相关的内部控制办法，并且对内部控制的实施情况进行评价与考核。对于科研经费方面，内部控制职能部门应当提出更具体的科研经费内部控制方案，而不是混在整体的制度中，这样既利于宣传，也便于实施。

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结论

 

高校作为我国科学研究的中坚力量，承担着我国科技创新的重大使命。同时，高校科研事业的蓬勃发展为我国高素质人才培养创造了良好的环境氛围。科研经费是保障高校科研工作正常运行的基本要素。对 H 大学科研经费内部控制的研究，旨在发现其经费内部控制中中存在的问题，并针对发现的问题对其内部控制制度进行优化。本文通过对 H 大学科研经费内部控制问题的研究与分析，得出以下结论：

（1）通过对国内外高校科研经费内部控制的相关理论与实践成果的研究与分析发现，目前我国对高校科研经费内部控制的研究还十分不足，研究的理论基础较为薄弱，研究的实际运用效果不理想，我国对高校科研经费内部控制研究工作尚处于探索阶段。

（2）本文在对 H 大学科研经费内部控制进行研究时，发现其存在控制环境过于宽松、预算编制存在问题，导致科研经费存在风险、科研资金和资产流失严重、沟通不畅部门之间脱节、监督没有真正落实等诸多问题。

（3）针对 H 大学科研经费内部控制存在的问题，本文分别从完善控制环境、提高预算编制管理水平降低风险、完善控制活动、监督问责机制以及加强科研经费内部沟通机制等多个方面对 H 大学科研经费内部控制机制进行优化。

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参考文献（略）