战略导向下的全面财会预算管理模式研究

 

第 1 章 绪论

 

1.1 研究背景及意义

预算管理的运用开始于 20 世纪 20 年代欧美的一些大型工业企业，如通用汽车、通用电气、杜邦等公司，发展到 50 年代以后，预算管理逐渐风靡企业界，成为众多大型企业中重要的内控管理方法。预算管理在企业运用之初主要起到协调、计划的作用，后来发展到具有分析、控制、业绩评价等多种功能的综合管理工具，在企业的内控管理中发挥着愈加重要的作用。改革开放后，全面预算管理理论被引入到国内，当时我国正处于经济体制的过渡时期，经济发展水平远不及国外一些优势企业。于是我国的一些大型企业开始受西方预算管理理论的影响，探索并学习其成功的预算管理理论，发布本企业的全面预算管理条例，建立起有自身特色的全面预算管理体制。随之推广，国内的其他中小企业也受此影响，开始摸索并建立属于本企业的预算管理体制。随着信息技术的不断进步及我国企业的骏业日新，国家国资委及财政部大力发展管理会计，开展了一系列关于全面预算管理的专项提升活动。全面预算管理作为管理会计的核心内容之一，在我国将有广阔的发展前景及应用价值。但是，随着经济的不断发展，企业间的竞争环境也愈演愈烈，传统的以有效缩减成本、实现利润最大化为目标的全面预算管理也越来越难以适应错综复杂的市场竞争环境。因而，在这个现代企业重视战略管理的时代，将预算管理纳入战略执行阶段的战略管理也就顺理成章了。但是，这种基于战略导向的全面预算管理在一些电力检修行业的运用中并非尽如人意。

...........

 

1.2 研究思路和框架

本文在综合国内外关于全面预算管理的相关文献之后，基于全面预算管理和战略管理的相关理论对 DT 检运公司进行案例分析，随后根据 DT 检运公司目前的预算管理现状，找出公司预算执行过程中存在的一些问题，接着针对这些问题对症下药，提出完善 DT 检运公司全面预算管理的方法对策，以此提高 DT 检运公司的预算管理水平，并为其他国有非上市公司的全面预算管理工作提供一些借鉴思路。最后，对于战略导向下全面预算管理的实施提出了几点保障措施，保证预算管理工作的有效执行。

........

 

第 2 章 国内外研究综述

 

2.1 国外研究综述

由于西方市场经济起步较早，外部市场环境缺乏计划指引，只能通过供求关系来实现自我调节，因此企业要想发展就必须能够通过预测外界市场环境的变化来实现企业内部的管理和控制。从最初的预测发展到后来的预算，预算管理在西方国家应时而生。根据西方工业企业预算管理的发展背景及特点，可将其分为三个阶段：预算管理形成阶段、预算管理发展阶段及预算管理改良阶段。

 

（1）预算管理形成阶段

20 世纪初，美国管理学家泰勒提出―科学管理‖理论，倡导科学化与标准化的科学管理方法来提高工作效率。科学管理一经提出，使得差异分析与标准成本的预算管理理论迅速被美国许多企业所采用，由此形成了企业预算的最早形态[1]。1921 年，由美国国会颁布的《预算与会计法案》，为预算管理的进一步推行提供了制度保障，同时，预算管理的思想也在影响到部分私营企业和国外一些国家来效仿其预算制度以运用于本企业的预算管理之中。1922 年，麦金西《预算控制》的出版，将之前零散的预算管理理论从控制的角度进行系统化的描述，预算管理的职能和地位得以提升。此书的发表即标志着企业预算管理理论由此形成了[2]。当时的预算管理能够较好的适应外部相对稳定的市场环境，因而企业的经济亦得到了较好的发展。

 

（2）预算管理的发展阶段

20 世纪 50-70 年代，预算管理受外部市场变化及先进管理思想的影响得到进一步发展和完善。20 世纪 40 年代末，迫于市场因素的变化，企业开始关注生产、销售等因素，以利润与效益为预算管理的主要目标，开始追求以利润为导向的财务预算。20 世纪 50 年代初，预算管理因受组织行为学管理思想的积极影响，人的行为作用被扩大，企业的预算管理开始引入人的行为因素，主张民主参与预算管理，形成后来的―预算参与‖型管理模式[3]。这种预算管理模式下企业各个层次的员工都能参与到企业的预算编制工作，使得预算管理工作更能贴近企业实际，有效的保障了预算的控制执行工作和预算目标的实现。但后来到了 20 世纪 60年代，由于参与预算的发展及信息不对称等原因，―预算松弛‖成为企业预算管理中存在的主要问题，这也是学者们纷纷热议的重点问题。

.........

 

2.2 国内研究综述

我国是一个历史悠久的文明古国，我国的预算制度经历了一个从无到有，从简易到成熟的长期发展阶段。早在古时的周代，用于控制政府收支的式法制财制度就已经出现了预算的雏形。直到清朝，清政府颁布《清理财政章程》，我国才第一次将编制国家财政收支计划称之为预算的编制，预算的含义才真正出现在公众面前。根据我国企业预算管理的发展背景及特点，可将预算的发展历程归结为三个阶段：计划实施阶段、责任管理阶段、全面预算阶段。我国的预算管理开始实施于我国的第一个五年计划期间，当时中国经济处于高度集中的计划经济阶段，为了恢复国民经济，实现―总路线‖提出的―三大改造‖任务，周恩来总理提出了实行新的中央、省（市）和县（市）的三级财政预算体系 （中国财政史研究所 2014 年―计划经济时期高度集中的财政预算‖）。在这种经济体制之下，我国企业的经营活动全部纳入财政计划，预算管理虽有一定发展，但完全附属于国家财政预算，并未形成独立的预算管理模式。从 20 世纪 50 年代起，我国的些许企业实行用规定额度来安排利用人力、财力及物力资源的定额管理方法。到了 60 年代，我国开始推行班组核算管理，一个班组为一个组织的基本单位，通过每个班组的完成情况来核算整个企业的经营状况，并以此作为企业业绩考核的依据。

.........

 

第 3 章 战略导向下全面预算管理相关理论......11

3.1 全面预算管理概述 .......... 11

3.1.1 全面预算管理的含义............11

3.1.2 全面预算管理的作用............11

3.1.3 传统预算管理在实施中的不足.....12

3.2 企业战略 .......... 14

3.2.1 企业战略含义......14

3.2.2 企业战略管理的作用............14

3.3 战略导向下的全面预算管理 .......... 15

第 4 章 DT 检运公司全面预算管理案例介绍.....18

4.1DT 检运公司简介 .... 18

4.2DT 检运公司战略定位 .... 18

4.3DT 检运公司全面预算管理应用实践.... 18

4.4 DT 检运公司全面预算管理分析............ 25

第 5 章 基于战略导向下 DT 检运公司全面预算管理体系的构建........31

5.1.建立以战略为导向的预算编制体系 ..... 31

5.2 建立以战略为导向的预算指标体系 ..... 32

5.3 建立以战略为导向的预算监控体系 ..... 34

5.4 建立以战略为导向的预算考核体系 ..... 35

5.5 提高信息化建设的战略地位 .......... 37

 

第6章 战略导向下DT检运公司全面预算管理的保障措施

 

任何一种管理工具的运用，都必须有一个切实可行的保障措施来发挥它的功能效用。对于 DT 检运公司战略导向下全面预算管理工具的运用既要以公司的战略目标为方向，又要兼顾公司员工的利益，才能赢得全员的理解与支持，从而保障预算管理得以有效的执行与落实。

 

6.1.上级支持

上级的鼓励与支持是公司预算工作最为有效的定心丸。DT检运公司的集团公司鼓励各级企业积极采用先进的管理理念与管理模式，省公司每年会给公司下达预算指标，支持进行预算管理。有了上级集团公司的肯定与支持，公司的预算工作便得到最大的保证，预算管理工作便能持续的进行下去。制度的设定是保障公司预算执行过程中最为权威的规定。DT检运公司在积极拓展管理模式，满足集团公司和省公司要求的同时，实行战略导向下的全面预算管理，可将其以预算管理制度的形式规范下来，使得全面预算在执行过程中能够有据可依，预算工作的秩序范围能得到有效规范，预算数据得以真实可靠。同时公司要建立健全信息沟通机制，使得预算编制和调整能够更加及时、准确，保障预算编制、执行和分析的科学性和可行性。

.........

 

结论

 

近年来，随着市场环境的日新月异，企业对于战略导向下全面预算管理的研究与应用也在逐渐增多。本文通过对企业战略与全面预算相关知识的梳理，并针对DT检运公司目前全面预算管理的现状，提出建立战略导向下全面预算管理体系的构想，在对整个体系的分析与构建中，总结出以下几点结论与体会：

（1）每个企业在采用科学的管理工具时，都要做好人员、制度、时间的准备，既要有员工的理解支持，又要形成可执行的规章制度，做到有规可循，按规办事。同时注意每一个新的工具的使用都具有一个螺旋式成熟过程，摸索-完善-成熟，要持之以恒，科学对待。

（2）坚持合理分工。全面预算管理的运用无法由某个部门独立完成所有工作，需要项目部以及各归口部门的相互沟通与支持。只有合理划分各个部门的职责范围，相互协调，才能最大的发挥管理工具的效用，提高工作效率。

（3）在推广应用中，不同行业应当结合本行业所处的经济环境，结合各自业务特点制定全面预算编制的内容和要求，因地制宜，不应一概而论。

（4）任何管理工具的运用，其成功的关键因素必然是坚持不懈，锲而不舍，在过程中不断优化，在实践中不断升华。

当然，对于本文的写作，由于笔者自身经验不足、时间紧促等原因，文章在许多细节问题上并没有进行过多的阐述，对DT检运公司构建战略导向下全面预算管理体系的方法措施也不尽全面与深入。同时，对于战略导向下全面预算管理体系的构想还并未在DT检运公司中得到有效实践，体系是否适应DT检运公司的实际发展状况还未得到证实，实施效果也不明朗。所以DT检运公司战略导向下的全面预算管理需要在推进中通过不断适应公司实际来持续发展与完善。笔者在今后也要不断加强对于战略导向全面预算管理知识的拓展与学习，提高自己的知识水平与实践能力。

..........

参考文献（略）