中小企业上市前财务管理规范化研究

1 引 言  

 

1.1  研究背景 

随着我国经济的快速发展，我国中小企业在助推国民经济增长，构造市场经济主体，促进社会和谐等方面发挥着重要作用。中小企业是我国国民经济和社会成长中不可或缺的组成部分。据有关数据统计，截至 2013 年 9 月底，我国中小企业已达到了5000 多万户，大约占全国企业总数的 99.8%，其销售额占全国企业销售额的 65%，最终产品和服务价值占国家 GDP 的 65%，其税收占 50%左右，专利占全国专利的 70%，解决就业占城镇净增就业人口的四分之三。与 2009 年相比，2013 年我国中小企业总资产规模增长 60%，工业增加值、产品销售收入和利税总额都翻了一番。特别指出的是我国中小工业企业在 2013 年实现利润是 2009 年的 2.8 倍，平均每年增长了 44.4%，发展势头非常迅猛1。 然而，由于我国宏观环境的限制,目前尚未建立完善的中小企业发展支持体系，同时我国中小企业内部管理比较混乱，使得许多中小企业普遍存在生存能力差、竞争力不强等现象。究其原因，大多数中小企业在生产经营中只是一味地去追求销量的增长和市场份额的扩大，却没有发挥财务管理在企业发展中的核心作用，思想观念落后，财务意识淡薄，许多中小企业只将企业管理局限在生产经营型管理格局之中，并没有将财务管理纳入企业发展战略中。面对中小企业的这种现状，其投融资、收益分配等方面都将受到诸多的影响。 此外，在经济全球化的今天，随着信息与网络技术的飞速发展以及竞争环境的快速变化，中小企业天然的经营灵活性与反应敏捷性等特点，也为中小企业的发展提供了难得的机遇。许多发达国家都非常重视对中小企业的发展，其中美国、韩国、日本等都相继建立了比较完善的对中小企业全方位支持的体系。美国将中小企业视为“自由经济制度的心脏和灵魂”，韩国则视之为“韩国经济发展的动力”，日本更是将其视为“大企业赖以生存和发展的基石”2。 

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1.2  研究意义 

企业的根基是生存问题。目前，由于受宏观经济环境的变化和体制影响，以及中小企业自身规模较小，抵御市场风险能力较弱，同时财务制度不够健全，管理水平较低等限制，我国中小企业普遍比较“短命”。其中财务管理问题尤为突出，它严重制约了中小企业的发展。对此，一些专家、学者都纷纷提出许多良好建议，政府及相关部门、包括企业自身也做出了诸多努力，但仍未有效地解决中小企业的财务管理问题。因此，如何加强企业财务管理，抵御控制财务风险，提高企业盈利水平和核心竞争力，是我们广大学者和实践工作人员亟需解决的课题。 目前,财务管理问题的研究被广泛应用,不仅在理论方面有了系统的框架,在实践方面也有了较大的发展,因此对中小企业财务管理问题进行研究，并提出相应的解决对策，具有深刻的理论和现实意义。 （1）理论意义。本论文的研究方法有利于丰富财务管理方面的理论内涵。文中采用调查研究的方法,即以江西 A 公司为案例,对该企业的财务管理问题进行调查研究,为学者们进行理论研究提供宝贵的资料。 （2）现实意义。本文在一定的理论基础上,结合具体的实际工作,将理论知识应用于江西 A 公司的实证分析中,印证了当前中小企业所存在的财务管理问题,并针对这些问题提出合理建议,为其他中小型企业关于财务管理方面的研究提供现实参考。 

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2  我国中小企业的发展状况分析  

 

在正式展开研究之前,首先要对我国中小企业的范围做一个明确的界定，其次再阐述我国中小企业在经济社会中的地位和作用，为下文分析中小企业财务管理存在的问题及提出改进的建议奠定良好的基础。

 

2.1  中小企业的界定 

中小企业不是一个绝对的概念，它是相对于大型企业而言的。一般来讲,中小企业是指规模较小或处于创业及成长阶段的企业，其中包括规模在规定范围以下的法人企业和自然人企业[19]。具体来讲，就是指那些规模较小、人数较少的企业或是指目前尚处于小规模，但正朝着大规模方向发展的企业。现实中，人们对中小企业的理解有两种：一种是广义的理解，即被国家确定为大型企业以外的所有企业，即包括中型企业、小型企业和微型企业；另一种是狭义的理解，即不包括微型企业在内的中、小型企业。 目前，国际上对中小企业的界定还没有一个统一的划分，不同的国家、不同的历史时期、不同的行业有着不同的标准。但是对于中小企业界定的方法,主要有定量界定和定性界定两种。 定量界定一般是指用某种数量标准来对企业进行划分，通常用企业职工人数、实收资本、一定时期（通常为一年）的营业额三个指标来进行界定。例如，日本在《中小企业基本法》中明确规定：企业人数 300 人以下、资本金 3 亿日元以下的工矿企业；企业人数 100 人以下、资本金 1 亿日元以下的零售批发企业等为中小企业[20]。欧盟则规定企业人数在 500 人以下，固定净资产在 8000 万欧元以下的企业为中小企业。 定性界定主要是从企业的质量及地位两个方面进行划分，其中包括企业是否独立所有、企业是否自主经营、企业是否占据较小的市场份额等三个判定标准。  

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2.2  我国中小企业在经济社会中的地位 

中小企业作为国民经济重要的组成部分，在我国社会发展中占有不可忽视的地位。它在推动国民经济快速发展、缓解社会就业压力、优化产业及经济结构等方面都发挥着不可替代的作用。 据国家信息中心、国务院发展研究中心等单位联合对我国中小企业经济发展状况调查表明 [23]：近年来，我国中小企业发展势头迅猛。截至 2013 年 9 月，我国中小企业已达到 5000 万户，从业人数约 3 亿人。从贡献上来看，中小企业创造的最终产品和服务价值约占国家 GDP 的 65%，解决就业占城镇净增就业人口的 75%；中小企业提供的产品、技术和服务出口占全国出口总值的 60%，完成的税收已超过我国全部税收总额的 50%，中小企业已成为我国拉动经济新的增长点。此外，我国大约 80%以上的工业新增产值源自中小企业，特别是 2010-2011 年间，我国中小企业的销售额增长率和税收增长率分别达到了 15%和 17%，均超过大型企业的增长率，其中 2012 年中小企业注册资本同比增长了 40%，总产值同比增长了 49%，营业收入同比增长了 72%，消费品零售额同比增长了 65%[24]，这些数字的增长均说明了我国中小企业在国民经济和社会生活中的重要地位。 

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3    我国中小企业财务管理存在的问题及原因分析......11 

3.1  我国企业财务管理的产生和发展........11 

3.2  中小企业财务管理存在的问题分析....12

4    解决中小企业财务管理问题的对策....20 

4.1  重视财务管理,增强财务管理意识.... 20

4.2  财务管理问题解决的措施.........20 

4.2.1  扩大融资渠道,提高融资水平...........20 

4.2.2  进行科学有效的投资管理.... 22 

4.2.3  有效完善股利分配..... 23 

4.3  补充性的配套措施..........24 

4.3.1  建立健全企业财务管理制度........... 24 

4.3.2  提高资金特别是营运资金的使用率.......... 24 

5    案例分析....26 

5.1  案例企业背景介绍..........26

5.2  案例企业财务管理的问题分析............29 

 

5  案例分析  

 

5.1  案例企业背景介绍

江西 A 公司隶属于江西 YY 公司，是经江西省人民政府批准由某局整建制转建而成，是按照现代企业制度规范运作的股份制公司。该公司注册资本 1000 万元人民币，建筑面积 5000 ㎡，现有从业人员 48 余人，具有各类技术职称人员 15 人。公司以市场为导向，以支持重大项目建设为主攻方向。经过多年的发展，企业的核心竞争力得到不断提升，公司实现了跨越式发展。 由于该公司属于国有企业，同时又属于中小企业的范畴，选取其进行实证分析,通过发现该公司财务管理存在的问题,从而提出合理化建议,为其他中小型企业关于财务管理方面的研究提供现实参考。自公司成立以来,企业的业务水平和业务数量范围较低,因此企业的管理者就设立了一个出纳岗位来负责现金、银行存款等直接与资金收付有关的事宜。同时也设立了 1 个会计岗位来负责账务的处理工作。由此可见，会计部门岗位的设置过于简化,专业化程度不高；有时会计人员还身兼报税、记账、工资核算等多项工作,这种形式的财务管理机构只能满足于基本的会计核算和资金拨付的业务需求,但却对于财务预算,资金管理,成本控制,监控与决策等方面缺少专门的岗位支撑,遇到重大的财务决策问题,企业的领导者就会临时充当财务管理人员进行决策。完善的内部管理制度,健全的机构设置,高水平的人员配备是企业发挥财务管理作用的重要保障，也是企业维持正常运作基本要求。但该公司并没有意识到这一点，内控制度不健全；财务控制手段缺乏科学有效性；企业财务人员之间缺少相应的约束与必要的审核监督。在会计记录、账目核算等环节上职责分工不明确,稽核监督缺失。同时,企业日常的资金运用往往由企业管理者来决定,事前缺少资金的预算及审核,事中没有合理的规划控制,事后又缺乏相应的归纳评价,对资金的使用存在较大的随意性,不利于企业的发展。 

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结论  

 

自中国加入 WTO 以来，我国的中小企业则面临着前所未有的机遇和巨大的竞争压力。为此，中小企业者应积极调整管理方式，创新管理办法，以能够在这日益激烈的竞争中生存和发展。而财务管理作为企业管理的中心，更应发挥其重要职能。因此，笔者通过对前文的分析，提出如下建议。 

（1）中小企业要清醒认识到财务管理对企业发展的重要性。 要注重对财务管理的建设，充分发挥财务管理的职能。要树立正确的财务意识，引入先进的财务管理理念，从而为企业的发展提供有力的支持。 

（2）中小企业要深刻分析自身财务管理存在的问题，并提出合理的对策。 目前，我国中小企业财务管理方面存在着很多问题。主要有：财务管理意识淡薄，重核算轻管理；财务制度不够健全，执行力不够；企业融资渠道单一,资金严重匮乏；盲目投资，缺乏科学化分析；不注重积累，企业收益分配不合理等，为此，中小企业应认真结合自身存在的问题，提出具体的改进措施，进而推动企业快速的发展。 

（3）由于我国是一个发展中国家，政府的宏观调控势必会对微观经济主体产生影响。为此，我国政府及银行等金融机构应加大对中小企业发展的政策、法律扶持，为中小企业的发展创造一个公平、自由的外部环境，从而改善中小企业财务管理状况。 

当然，中小企业财务管理问题研究是一个庞大的系统工程，本文对中小企业财务管理提出的意见也只是一些比较粗略笼统的想法。因此，我国中小企业应结合自身实际情况，建立适合自己发展的财务管理模式。此外，本人的学识有限，对本文的内容分析仍有不足，在写作过程中难免会有疏漏之处，敬请各位老师批评指正。 

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参考文献（略）