A公司内部财务管理控制问题研究

 

第 1 章 绪论

 

1.1 选题背景与研究意义

1.1.1 选题背景

在新的经济形势下，企业的竞争除了产品、服务、品牌的竞争外，内部管理成为新的竞争之匙。其中内部财务控制的作用尤为明显。美国学者 L.A.Wrothman 通过研究美国中小企业的案例后发现财务控制失败是导致企业经营破产的主要原因。台湾陈再来先生在《中小企业如何合理化经营——中小企业失败原因及经营之道》一文中也得出相同结论。其控制失效主要表现为组织机构设立与财务控制不匹配、信息利用率低、未能协调利益相关者利益诉、僵化套用国外管理方法、脱离企业实际等。国内而言，因内部财务控制失效而导致企业陷入困境的案例也不少。如巨人集团、新华制药、北大荒等。这些都是国内各行业有所成就的企业，但它们在发展过程中由于过于追求业绩、盲目扩张追求多元化，忽视了内部财务控制的建设。在发展过程中出现了管理层越权、忽视财务风险、应收账款管理不严、投资决策随意等问题，最终使得企业丧失优势，甚至退出市场。本文的案例公司——A 公司所处行业属于装饰复合材料行业，其主要产品PVC 塑胶封边装饰材料和异型装饰材料在行业中处于成长阶段。目前该市场容量正在扩大，销售额增加，有利可图，发展潜力较大。公司想在该行业中有所发展，但是公司内部管理现状与公司目标、发展现状不匹配，特别是内部财务控制方面滞后。A 公司虽然在公司规模和影响力方面与上述公司相差较远，但是其发展轨迹和上述公司存在相似之处，可以适当借鉴它们在发展过程中的经验教训。随着城镇化趋势的深入、房地产行业的发展、家具个性化兴起，装饰复合材料行业将因为上述有利因素快速发展。在此背景下结合 A 公司希望在此行业有所发展的公司目标，如何将财务控制与企业管理现状、企业目标相结合，优化财务控制的需求已经愈发突出。

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1.2 文献综述

19 世纪末，欧洲国家一些企业已经开始逐步建立内部财务管理体制，美国经济学家 W.H.Lough 在著作《Corporate Finance》中认为筹资管理以及内部资本周转运营的有效性是内部财务管理研究的重要方向。同时期美国、日本、德国财务管理方面的学者也开始研究如何有效使用企业资金。此时内部财务控制的概念尚未正式形成，但是内部财务控制的思想开始出现并且经营者逐步认识到内部控制对于公司的重要性。20 世纪 40 年代，财务管理的侧重点从传统的融资管理开始慢慢转向企业生产经营和财务控制。1949 年，美国注册会计师协会将内部控制定义为“为了保护财产的安全完整，加强会计资料的准确性和可靠性，提高企业的经营效率以及促进企业贯彻既定经营方针，所设计的总体规划及所采用的与之相适应的一切方法和措施”。1963 年，美国审计委员会确认内部财务控制和内部管理控制共同构成内部控制[1]。这是内部财务控制理论发展的里程碑。1968 年，Menzies P T提出内部财务控制的概念，认为财务控制是帮助企业管理者在公司正常营运过程中做出有利于企业本身的利益的选择，在整合真实有效信息的基础上，将预期与执行结果之间的差距进行适当的调整修正，避免差距过大以实现企业的最终目的的活动[2]。1988 年，Peter P S,Richard A C,John C A 等在著作《Management》中对财务控制理论提出了不同的见解，认为实现财务管理活动可以通过内部财务控制与财务计划两种方式来实现。强调了内部财务控制在财务管理中的重要地位，认为计划在前，控制在后。即计划执行结果的监督和调整可通过事先计划,事中控制来实现[3]。2000 年，汤谷良认为财务控制指的是财务部门及人员通过财务法规、财务制度、财务定额、财务计划目标等对资金运动进行指导、组织、督促和约束,确保财务目标实现的管理活动[4]。2001 年，李心合以企业的性质为前提认为财务控制的实质是以公司所有权安排为基础的财务控制权和财务收益分享权安排的特别合约，其实现的前提是公司是利益相关者共有的。公司财务控制具有多样性、分层性、不均衡分布性等特点[5]。2007 年，翟健勇认为内部财务控制是财务部门及相关人员根据会计相关法规、部门规章、总体预算等要求来执行、指导并监督企业的财务运作,使预期的财务目标得以实现的管理活动[6]。

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第 2 章 概念界定与理论基础

 

2.1 内部财务控制概述

2.1.1 内部财务控制涵义

内部财务控制是利用控制论的基本原理和方法，对财务活动进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到财务活动预定目标的活动[26]。

 

2.1.2 内部财务控制主体

董事会行使控制主体的职能，主要是授予相关职能权限。财务总监是常见的授权对象，进而可以执行常规的财务控制。企业体量的增大和产品业务的细化将更加考较管理者的管理水平，于是多层次多结构的代理体系慢慢出现。财务控制的层次主要包含决策层、经营层、以及基础层。在这三个层次中，决策层的主体是董事会，经营层的主体是企业管理者，基础层的主体是底层员工。

 

2.1.3 内部财务控制客体

企业财务控制的客体包括内部全体成员、与此关联的内外部财务关系、以及企业之间的财务活动。物流的概念一般指：从日常生产经营的原料物资的购买、入库存储、车间生产到最后形成产成品的形态变化过程。资金流一般指：资金从募集、使用、形成收入到最后利润分配的过程。在物流和资金流流转过程中会有大量关联信息产生,即为信息流。所以企业财务控制的主要内容是企业在日常经营中所形成的物流、资金流和信息流。

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2.2 理论基础

19 世纪控制论的理论开始流行，主要是指控制主体掌控控制对象的功能和作用，并进行调整修正，最后达到控制主体的要求[27]。信息反馈是控制论中又一个关键的概念，主要指控制主体将控制指令送达控制对象，控制对象执行指令并将事后调整信息反馈给控制主体，主体根据反馈信息进行修订调整的过程，强调控制反馈[28]。从上述对控制论的描述可知，控制论不仅是强调对控制对象的控制，而且认为企业内部管理是个相对完整的控制系统，这个控制系统的运行是依靠控制过程中信息的反馈来完成。现代管理理论主要关注的问题是如何提升内部管理的效率。总体来看，管理控制和系统控制有一些相似之处，但是两者之间也存在很多不同[29]。企业整体的经营管理效率很大程度依赖于信息系统的完备性，完成度高、反应迅速的信息交流系统对于提高企业管理效率有很大帮助。在内部控制日益重要的当下，企业内部控制不仅能为企业经营战略逐步完成，实现企业经营目标保驾护航，更能促进提高企业在生产经营过程中的效率，提出更高的战略目标。企业内部管理就是一个沟通的桥梁，管理信息不断在控制者和控制对象之间传递，使得的管理高效运行并保持一个最佳的状态。控制者在信息传递的过程中不断反思，提高系统性和整体性，从而促进管理系统螺旋式的上升。

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第 3 章 A 公司概况及内部财务控制现状分析...........10

3.1 A 公司概况..........10

3.1.1 公司基本情况.....10

3.1.2 公司组织架构.....10

3.1.3 公司的发展规划............11

3.2 A 公司内部财务控制现状........12

第 4 章 A 公司内部财务控制存在问题及原因...........17

4.1 A 公司内部财务控制存在的问题.......17

4.2 A 公司内部财务控制存在问题的原因..........23

4.2.1 公司高层管理理念落后...........23

4.2.2 财务制度不健全............24

4.2.3 财务信息化落后............24

4.2.4 内部监督部门的缺失....25

第 5 章 A 公司内部财务控制优化及保障措施...........26

5.1 A 公司内部财务控制优化........26

5.2 保障措施.............41

 

第 5 章 A 公司内部财务控制优化及保障措施

 

5.1 A 公司内部财务控制优化

5.1.1 优化财务控制环境

财务控制的内部环境优化属于软实力，构建和优化在内部且见效慢。企业对产品和技术方面的关注往往高于对环境要素的关注。控制环境决定了财务内部控制的基调，超越当下控制环境的控制方法和控制流程都是无法落实的。针对 A公司而言，影响较大的因素主要有治理结构、内部激励、内部人关系以及风险管理意识。财务控制环境的优化可以从如下角度考虑：目前 A 公司没有设立董事会，执行董事兼总经理使得这位股东将公司治理和公司运营的权利全部掌握，股东凌驾于控制上的风险无法控制，使得财务控制出现漏洞的可能性增加。所以应积极关注公司治理结构在财务控制中的重要作用。依规设立董事会、股东会、监事会和管理层，落实分权制衡的原则，规范公司日常经营管理和监督，防止公司高层越权的情况发生。建议公司在股份改制前尽快确定董事会成员人选，结合实际董事会设定为 5 人合适；建议执行董事不要兼任总经理，考虑聘请了解企业产品业务、市场经验丰富、管理能力出众的职业经理人加入；考虑引入独立董事机制；建议公司在改制前确定监事会成员人选，公司监事会人数为 3 人合适。目前 A 公司内部激励机制不规范、不健全，除了给予销售人员的销售返点之外，其他的如采购、生产、财务人员方案缺失。这一定程度导致内部人员的执行力不强，流动性较高。规范销售人员业绩激励、建立采购人员节省成本、财务人员严格执行控制等激励方案十分必要。鉴于近期 A 公司有创业板上市的规划，公司股份改制上市后使定向增发成为一种好的激励方式，管理层和基层员工有了成为公司所有者的机会。董事会可以考虑根据管理层、核心员工的工龄、能力、贡献值的不同定向增发数额不等的股份，使得其价值随着企业业绩和自身贡献动态调整变动，形成与企业共同进退的机制。对于普通员工而言，可以这三年时间内凭借自身扎实工作、进步升迁，获得绩效、奖金甚至定向增发的机会。完善的激励机制除了可以促进公司内部人员有效竞争、吸引外部人才，还可以在激发管理层、核心员工的创造性和积极性，增加公司的向心力方面发挥关键作用。

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结论

 

A 公司在内部财务控制上还存在一些问题,主要是公司治理结构、预算管理、业务活动中的控制以及财务风险等方面存在问题。引起这些问题的主要原因是公司高层管理理念落后，财务制度不健全，财务信息化落后以及内部监督部门缺失。针对上述问题及分析，本文从五个方面来优化 A 公司的内部财务控制：优化财务控制环境；完善预算管理活动；完善主要业务活动中缺失的控制、全面推进财务信息化建设、强化内部审计职能。最后提出保障措施保证内部财务控制执行的有效性。保障措施分别是优化内部财务控制人员配置、加强执行人员教育和培训、完善财务监督和检查制度。从以上分析可以得出以下结论：公司内部财务控制合理完善，可以在下列方面体现：公司治理结构及公司职能分配是合理的，治理结构中董事长、经理应职权明晰，采取两者分开设立的分权模式，彼此制衡。监事会构成合理，正常履行监督公司内部的决策、决议的相关职能。公司职能部门的设立遵循业务板块进行划分，以便适应专业化、精细化、市场化的管理要求。公司主要业务活动中的控制全面且符合公司实际。管理层关注企业的财务风险，防范于未然。内部审计部门单独设立，独立履行监督职能。目前 A 公司所处行业发展势头良好，公司高层有意将公司做大做强，但是公司内部管理与公司快速发展存在一定程度上脱节，具体到内部财务控制上存在不少漏洞和问题，可能对公司未来发展产生不利影响。优化内部财务控制无疑是实现现代化管理经营、提升内部管理水平、防止相关不良财务行为的有效途径。由于本人在内部财务控制方面存在学识尚浅，以及研究时间较短等问题，可能在论文的写作过程中忽略了其他重要的知识点，可能存在对于公司的现实情况认识不够充分透彻，没能深入准确的分析相关问题。在日后会持续关注 A 公司的发展情况，会不断学习内部财务控制方面的知识，希望 A 公司内部财务控制不断完善、不断进步。

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参考文献（略）