MBA文献综述模板： “营改增”对商业银行经营绩效影响研究

文献综述的模板套路就是对文献进行阅读、选择、比较、分类、分析和综合的基础上，研究者用自己的语言对某一问题的研究状况进行综合叙述的情报研究成果。文献的搜集、整理、分析都为文献综述的撰写奠定了基础。

文献综述格式一般包括：

文献综述的引言：

包括撰写文献综述的原因、意义、文献的范围、正文的标题及基本内容提要；

文献综述的正文：

是文献综述的主要内容，包括某一课题研究的历史 (寻求研究问题的发展历程)、现状、基本内容 (寻求认识的进步)， 研究方法的分析(寻求研究方法的借鉴)，已解决的问题和尚存的问题，重点、详尽地阐述对当前的影响及发展趋势，这样不但可以使研究者确定研究方向，而且便于他人了解该课题研究的起点和切入点，是在他人研究的基础上有所创新；

文献综述的结论：

文献研究的结论，概括指出自己对该课题的研究意见，存在的不同意见和有待解决的问题等；

文献综述的附录：

列出参考文献，说明文献综述所依据的资料，增加综述的可信度，便于读者进一步检索。文献综述不应是对已有文献的重复、罗列和一般性介绍，而应是对以往研究的优点、不足和贡献的批判性分析与评论。因此，文献综述应包括综合提炼和分析评论双重含义。

文献综述范文

 

 

“营改增”对商业银行经营绩效影响研究——文献综述

一、国内文献综述

    我国“营改增”试点从2012年1月1日在上海启动，同年7月25日扩大试点范围，到2016年5月1日在全国全面推开，经历了4年4个月的时间。伴随着试点实践，国内学术界也进行了深入的研究，涌现出了一批优秀文献成果，现从三个角度予以分析阐述。

    1、“营改增”对企业影响的文献综述

“营改增”对企业运营具有十分重要的影响，国内的一些文献综述也对研究“营改增”对商业银行的影响具有借鉴意义。李心阳（2016）提出，伴随着企业专业化、规范化发展，财务管理在企业运营中的作用日益显现，然而，“营改增”政策的调整，对于企业财务管理带来了挑战，直接必须重新思考原先的财务管理模式，结合“营改增”的新要求，转变企业财务管理思想和具体运作模式，从而很好地适应“营改增”的需求 。卢新莲（2015）认为增值税和营业税是企业最主要两大税种，“营改增”对于企业的影响主要包括减税效应和增税效应两种，最终“营改增”对企业的税负影响，取决于这两种效应的叠加净效应 。刘文忠（2016）通过量化分析的方式，分析了“营改增”对企业的影响状况 。李晓明（2016）分析了“营改增”对企业会计核算的影响，认为“营改增”意味着企业必须对会计核算的现有模式进行重构，搭建新的会计核算模式，否则很难适应这项改革试点的要求 。李真（2015）针对酒店行业的具体M酒店进行了“营改增”分析，认为酒店行业应当积极应对“营改增”试点，减轻自身税负 。张玉梅（2016）从有效的降低企业的赋税为根本的出发点和落脚点,采用理论分析、总结分析和实地调查的方法就营改增给企业带来的积极影响了消极影响分别进行了阐述,进一步提出了切实可行的应对措施,为营改增环境下,企业税收筹划工作的高效开展起到抛砖引玉的作用,进而促进企业赢得更多的经济效益和社会效益 。 朱彦秋（2016）提出，中小企业因其自身基础薄弱、资金短缺、技术研发力度不足等先天性缺陷,其"开源"的途径较少,而保障其发展的正确路径主要靠"节流",税收筹划作为中小企业节约成本的重要手段,在企业的持续发展中具有极其重要的作用。阐述了"营改增"背景下的中小企业税收筹划现状,提出中小企业税收筹划在新经济形势下的改进策略,以期为我国中小企业的健康、可持续发展提供帮助,使其成为完善我国经济发展结构的重要力量 。马悦（2016）以中国国航为例，分析了“营改增”对交通运输业的影响问题，这涉及到了具体企业的内部财务管理，具有很强的针对性 。张之慧（2015）提出，IT企业是"营改增"试点企业,深受税制改革的影响。她介绍了"营改增"的具体情况,其次阐述了"营改增"对IT企业财务带来的影响,并选取了万达信息股份有限公司作为案例,通过结合该公司的财务数据进一步分析了"营改增"对企业税负、利润、现金流以及财务比率等方面带来的影响,最后提出了税制改革后IT企业应注意的事项 。 

    2、“营改增”对行业影响的文献综述

    由于本文研究的是商业银行涉及金融行业，但是，国内文献对于其他行业的分析，也具有十分重要的借鉴和启示意义。赵文波（2016）专门针对施工企业的“营改增”问题进行了研究，认为“营改增”对于施工企业也具有一定的积极意义，必须从企业的纳税筹划策略上考虑，制定针对性的政策，从而实现收益的最大化 。刘超（2016）则对建筑业应对“营改增”的对策进行了研究，提出建筑行业具有特殊性，“营改增”之后，税负不降反升，这对于建筑行业具有非常大的挑战，行业企业必须结合自身的运作特点，吃透“营改增”税收政策，优化内部结构和财务管理系统，从而适应政策新要求，实现企业的健康发展 。周国光（2015）对“营改增”影响交通运输业企业税负及利润情况作了分析，提出交通运输企业一般是纳税人和小规模纳税人两种，以及一种特殊的联运业务，经过不同的排列组合，可以产生四种不同的情况，目前交通运输业主要存在“营改增”实施效果对进项税额抵扣不足的问题，需要相关的企业积极应对，增加企业的盈利能力 。刘洋（2015）对于租赁业应对“营改增”挑战的策略进行了研究分析，主要通过定量分析的方法，阐述了租赁业务较银行贷款与跨境租赁的优势，并对税收链条与结构做了分析 。马丽丽（2016）分析了“营改增”对通信行业的财务管理影响，认为通信行业如果不能很好地适应“营改增”带来的新要求，势必会公司的财务管理产生不利的影响，企业管理者必须尽快转变工作思维，调整财务管理模式，适应营改增的政策要求 。史少华（2016）提出，21世纪最具发展前景的新兴产业就是文化体育行业。经济全球化的背景下，文化体育产业逐渐成为经济增长的新动力,文化体育行业的竞争也日益激烈。这样的新趋势下,我国为适应其快速发展的趋势,不断进行税收政策改革,特别是近年来提出的"营改增"政策,势必极大地影响到我国文化体育产业的长远发展。通过深入调查研究,积极探索"营改增"对文化体育产业发展的影响,积极提出相关优化措施,促进我国文化体育产业又快又好的发展 。刘春梅（2016）认为 "营改增"的实行,对于各个企业产生了不同的影响。对于有其自身特点、业态比较复杂的生活服务行业——旅游业来说,"营改增"的实施更是对其产生了重大的影响,任何改革对于企业来说都有利有弊,她通过对"营改增"改革的认识以及旅游业的行业特点剖析这次改革对于旅游行业企业带来的影响 。 

    3、“营改增”对金融行业及商业银行影响的文献综述

国内关于金融行业、商业银行的文献研究，对于本选题分析具有直接的借鉴和启示作用，如李毓璇（2016）提出，“营改增”对于金融业各板块的税收和利润影响相对较小，但也不能不引起足够重视，进项税抵扣是影响金融业税负水平的关键，值得高度关注 。杨君笑（2015）对于金融业“营改增”的难点问题及对策做了分析，认为金融业比较特殊，营改增改革的难度较大，并对金融业营改增改革的难点一一做了梳理，并逐一提出了解决的对策与建议 。林淑霞（2016）提出，由《营业税改征增值税试点方案》的内容可知，税务机关对商业银行将采用增值税简易计税方法，这一规定给商业银行的生存和发展带来了较大的影响。采用科学数理建模的分析方法来研究"营改增"税制改革措施给商业银行的税负带来的影响，以期给商业银行应对税制改革工作提供一点建议或者启示 。 刘佳欣（2015）对银行业应对“营改增”问题做了分析，认为从目前的银行改革来看,国家发挥着重要的作用,银行业的"营改增"就是国家在推动银行业改革方面做出的努力。她对我国银行业"营改增"实施的路径做一设想分析,旨在解决银行业"营改增"方面的具体性问题 。 吴路路（2016）认为，银行业是金融业的核心产业,目前,我国营改增面临税基难以确定、进项税额无法抵扣及征收成本大等问题。解决这些难点问题,要根据不同的业务适时选择计税方法及税率,即对贷款利息收入全额计税,对手续费佣金收入、金融商品买卖收入、汇兑损益及其他业务收入采用差额征收增值税,对贷款类利息支出及当年新购进固定资产按固定比例抵扣进项税,坚持综合税负不变原则 。王玺（2016）结合国际经验与中国银行业营业税现状,在对银行收入支出结构进行分解的基础上,设计银行业"营改增"方案组合,并对不同方案组合下16家上市银行及222家非上市银行的税负变动进行了测算分析,为银行业"营改增"的政策设计提供参考依据。根据测算结果,建议银行业"营改增"后采用6%的税率;对存放中央银行利息收入、投资净收益、公允价值变动净损益等间接性收费项目免税;中央银行借款利息支出之外的其他利息支出、手续费及佣金支出按6%税率抵扣,业务管理费用按30%固定比例抵扣(抵扣税率为6%),与应税服务有关的新增固定资产(不动产除外)全额抵扣(抵扣税率为17%) 。 洪烨（2016）认为金融"营改增"是整个"营改增"改革中"最难啃的骨头"之一,其改革的系统性、复杂性、重要性和涉及面都是非常特殊的。他从内外两个层面对金融"营改增"过程中存在的税基、税负、税票、产品和系统等问题进行了分析,从税收、财务和经营三个方面剖析了金融"营改增"的影响,提出应对策略 。 刘青（2016）提出我国推进银行业"营改增"的过程中面临的主要困难,并以十家上市银行为样本进行测算分析。结果表明全额征收法在保持银行业税负基本不变的情况下对财政收入影响较小。由此有针对性地提出建议,以期为相关部门顺利推进银行业"营改增"的改革提供支持 。段海东（2015）提出营业税改增值税可以促进税收抵扣的链条的完整,从而使税负更为公平,目前营改增已在多个行业中实现了改革,虽然金融业仍未进行改革,但金融业营改增已是大势所趋,而改革也必将给银行业带来较大影响。农村商业银行是服务三农、服务中小企业、服务市民百姓的主力金融机构,农村商业银行税负的高低将直接影响贷款客户的成本,因此研究营改增对农村商业银行的潜在影响是非常有必要的,同时还需要提前做好应对措施 。农业银行盐城分行课题组（2015）分析了“营改增”对农业银行的影响，提出银行业"营改增"后的税收制度变化将给商业银行业务经营、产品销售带来较大的影响,银行不得不重新审视税收筹划工作。区别于营业税体制下的业务发展,增值税体制使银行业迎来了新的机遇,商业银行可借此机会对客户进行一次全面的梳理,对存量合同进行一次全面的回头看,对产品摆布进行一次全面会诊,调整和改变原有的经营思路和工作方法。该课题组从"营改增"对银行经营收入、成本、税金、利润的影响,探究了五个方面的形成原因,提出了对策建议 。 中国人民银行南京分行课题组结合某个具体的银行数据，也对营改增的影响进行了实证分析，这对于国内的一些商业银行具有很重要的借鉴意义 。熊鹭（2013）对16家上市银行2005-2012年连续八年的数据进行分析,发现样本银行呈现所得税增长与资产规模增长基本同步、净利息收入税负高于手续费及佣金净收入、所得税已成为样本银行缴纳的最主要税种三个特征。在此基础上,分析现行银行业流转税制要素设置的四个方面问题,并比较银行业"营改增"三种路径对银行业税负的影响 。 

 

总体来看，国内的文献综述已经涵盖了企业财务管理的各个方面，包括会计核算、内部控制、财务制度等，同样，国内的文献研究也从不同的行业做了分析，包括建筑行业、房地产行业、物流行业、旅游业、交通运输、酒店行业等等，可以说基本上涉及了相关的各行各业。此外，在金融行业和商业银行应对“营改增”方面，国内一些专家学者和相关金融行业从业者，也做了大量深入细致的分析，得出了许多很好的结论，提出了许多新的思想观点，这些文献成果对于本选题的研究都具有十分重要的借鉴和启示作用，选题在研究过程中，也会把这些思想观点运用到具体分析之中。

二、国外文献综述

在各大银行中实行“营改增”税制改革是我国独有的一种税收转变方式，所以国外在这方面的研究就显得比较缺乏。但是国外对银行业的税制研究也是有一定基础的，它的研究主要分为两个方面，一方面是将金融业与银行业合并研究；另一方面则是单独的银行业税制研究。James Tobin最先针对金融行业的征税情况提出了意见，他指出，要想保护国家的经济主权和增加国家的财政税收，维护金融市场的政策运转，遵循量能课税的原则和税收法定主义是金融业市场不可避免的原则 。Honohan和Patri为了从实践和理论上将金融业的税收分析清楚，他们在世界银行政策研究工作报告中深入分析了金融业税制问题，并发表了《避免金融中介中的陷阱》一文，他们认为，对资本利不应当实行征收重税，应当实行征收增值税 。JackM.Mintz在金融活动的税收工作中指出，在金融部口实行增值税和所得税的额征收会加大金融部口的税收负担，同时还会导致金融市场不能正常运转和扭曲，所以应当减少金融部口的增值税和所得税 。

Thornton Matheson为了更好的分析出金融交易税（FTT）在实际应用过程中所反映出来的问题，他在《金融交易征税的问题和证》一文中指出，设计金融交易税不仅比较繁琐，同时还要面临很多新的现实问题 。Gordon在研究金融业增值税时，他在跨期预算约束式中引入了投入品消锭变量，并指出，金融服务在经营的过程中一定会消耗各种社会资源，所以在其经营过程中产生的价值就应当计算到增值税中，因此也应当对其征收增值税 。Domar通过研究银行业征税情况指出，在征收银行应缴纳税收的收入所得的时候，有一部分是资金是对股东投资风险进行弥补的，而在征税的时候却没有对这部分资金进行减免或是优惠，极大的影响到了投资者的积极性。不仅降低了投资者的投资兴趣，同时也在很大程度上抑制了银行承担风险的积极性 。Harry Huizinga通过对银行业增值税的研究发现，他指出金融行业的税制创设必须要有步骤的进行，因为从严格意义上讲，银行是一个特殊行业，其金融服务征收增值税时并不好确认，同时政府在管理的过程中也比较缺乏经验，所以在实施“营改增”的时候非常有必要分步骤进行实施 。

综合以上文献可以看到，国外在研究金融业纳税问题上，主要研究的是金融服务业应当以何种方式进行征税以及是否应当征税等问题，而具体研究银行业的税收则相对较为欠缺，而且“营改增”税制又是近几年我国针对现实需要情况提出的一种新的税收制度，所以国外在此问题的研究上显得较为欠缺。因而，在研究我国银行业“营改增”的具体情况时，应当根据我国具体情况出发，有针对性的进行研究。